Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 3 Absenkung der Umsatzsteuer vom 01.07.2020 bis 31.12.2020

Rz. 218

Stand: 06/02 – 07/2025

Durch das Zweite Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Zweites Corona-Steuerhilfegesetz) vom 29.06.2020 (BGBl I 2020, 1513; BStBl I 2020, 563) werden die USt-Sätze

• zeitlich befristet vom 01.07.2020 bis 31.12.2020
• von 19 auf 16 % und
• von 7 auf 5 %

abgesenkt.

3.1 Kosten für den Fiskus

Rz. 219

Stand: 06/02 – 07/2025

Die USt-Senkung und all die anderen Konjunkturmaßnahmen belasten die Kassen des Fiskus in erheblichem Umfang, denn

1. 28,2 Milliarden EUR Steuermindereinnahmen prognostiziert der Gesetzgeber im Gesetzesentwurf vom 06.06.2020,
2. 14 Milliarden EUR dieser Mindereinnahmen entfallen auf die sechsmonatige Absenkung der MwSt und
3. 130 Milliarden EUR werden für das gesamte Konjunkturpaket veranschlagt und
4. weitere Kosten scheinen bereits absehbar.

3.2 Organisatorische Mehrbelastung der Unternehmen

Rz. 220

Stand: 06/02 – 07/2025

Die Absenkung stellt die Unternehmen vor einen nicht unerheblichen administrativen Mehraufwand, der in der Kürze der Zeit eigentlich nicht zu leisten ist:

• Die Buchhaltung muss angepasst werden.
• Die Kassensysteme müssen angepasst werden.
• Der Lieferzeitpunkt muss genauestens dokumentiert werden.

Und all das steht zum Jahreswechsel 2020/21 noch einmal an! Dass Mehrumsätze diese Mühen kompensieren werden, sehen manche Branchen mehr als kritisch (vgl. Weimann, Umsatzsteuersenkung 2020, Kap. 1.3)

3.3 Die 10 Grundregeln bei der Änderung des Umsatzsteuersatzes

Rz. 221

Stand: 06/02 – 07/2025

In einem begleitenden Schreiben erläutert das BMF diverse Einzelfälle (vgl. Rz. 142 ff.). Aus den Einzelfalllösungen lassen sich 10 Grundregeln ableiten, die der Praktiker sicher anwenden können sollte. Anschaulich lassen sich die Regeln an Fällen aus dem Tagesgeschäft eines Autohauses verdeutlichen, dessen Produktportfolio regelmäßig Lieferungen, Werklieferungen, Werkleistungen und andere ("normale". sonstige Leistungen umfasst.

3.3.1 Zeitpunkt der Auslieferung maßgebend

Rz. 222

Stand: ...