Bewertung von Kapitalforderungen und Kapitalschulden sowie von Ansprüchen/Lasten bei wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen nach dem 31. Dezember 2009 für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Gleichlautende Ländererlasse vom 9.9.2022, S 3103

	Inhaltsübersicht
		Rz.
I.	Geltungsbereich	1
II.	Kapitalforderungen und Kapitalschulden	2-30
1.	Bewertungsgrundsätze
1.1.	Ansatz mit dem Nennwert	2
1.2.	Vom Nennwert abweichender Ansatz	3-16
2.	Lauf- und Aufschubzeiten
2.1.	Laufzeiten	17-19
2.2.	Aufschubzeiten	20-22
2.3.	Nicht ganzjährige Lauf- und Aufschubzeiten	23
3.	Anwendung der Tabellen im Einzelnen
3.1.	Unverzinsliche Kapitalforderungen oder Kapitalschulden mit bestimmter Laufzeit	24-25
3.2.	Niedrig oder hoch verzinsliche Kapitalforderungen oder Kapitalschulden	26-30
III.	Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen	31-33
1.	Bewertungsgrundsätze	34-38
1.1.	Jahreswert von Nutzungen und Leistungen	39-43
1.2.	Maßgebende Vervielfältiger	44-55
2.	Anwendung der Tabellen
2.1.	Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen von bestimmter Dauer	56
2.2.	Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen	57
2.3.	Leibrenten und Nutzungsrechte auf Lebenszeit, die von der Lebenszeit mehrerer Personen abhängen	58
	Tabelle 1 (zu § 12 Absatz 3 BewG)
	Tabelle 2 (zu § 12 Absatz 1 BewG)
	Tabelle 3 (zu § 12 Absatz 1 BewG)
	Tabelle 4 (zu § 12 Absatz 1 BewG)
	Tabelle 5 (zu § 12 Absatz 1 BewG)
	Tabelle 6 (zu § 13 Absatz 1 BewG)

I. Geltungsbereich

1

Dieser Erlass regelt die Wertermittlung

• von nach § 12 Absatz 1 bis 3 BewG zu bewertenden Kapitalforderungen und Kapitalschulden sowie
• von nach §§ 13 ff. BewG zu bewertenden wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen

für Besteuerungszeitpunkte nach dem 31. Dezember 2009 für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Er ersetzt den Erlass vom 10. Oktober 2010 (BStBl 2010 I S. 810) und ist in allen noch offenen Fällen anzuwenden.

II. Kapitalforderungen und Kapitalschulden

1. Bewertungsgrundsätze

1.1. Ansatz mit dem Nennwert

2

Grundsätzlich sind Kapitalforderungen, die nicht in § 11 Bew...