Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Absetzungen für Abn ... / V. Besonderheiten bei steuerbegünstigten Vereinen

Tz. 101

Stand: EL 145 – ET: 10/2025

Auch die steuerbegünstigten Körperschaften, die gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verfolgen, können die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für Wirtschaftsgüter, die der Abnutzung unterliegen – wie alle anderen Steuerpflichtige auch – verteilt über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer im Rahmen der Absetzungen für Abnutzung (AfA) gewinnmindernd geltend machen. Voraussetzung hierfür ist, dass die Wirtschaftsgüter der Erzielung von Einkünften dienen, ihre Nutzungsdauer (NZD) mehr als ein Jahr beträgt und es sich nicht um geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) i. S. v. § 6 Abs. 2 EStG (Anhang 10) handelt.
Bemessungsgrundlage für die Höhe der AfA sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG, Anhang 10).

Da die steuerbegünstigten Körperschaften jedoch mit ihren meisten Tätigkeiten steuerbefreit sind, spielt die AfA für sie häufig keine besondere Rolle.

1. Abschreibungen im ideellen Tätigkeitsbereich

Tz. 102

Stand: EL 145 – ET: 10/2025

Die im ideellen Tätigkeitsbereich eines Vereins eingesetzten Wirtschaftsgüter dienen nicht der Erzielung von Einkünften. Daher besteht für den ideellen Tätigkeitsbereich keine Ertrag- und Umsatzsteuerpflicht, weil die in dem ideellen Bereich erzielten Einnahmen (wie Mitgliedsbeiträge, Spenden) keiner Einkunftsart i. S. v. § 2 Abs. 1 Nr. 1–7 EStG (Anhang 10) zugeordnet werden können. Werden ausschließlich für diesen Tätigkeitsbereich Wirtschaftsgüter, deren Nutzungsdauer mehr als ein Jahr beträgt, angeschafft oder hergestellt, ist der Ansatz einer AfA steuerlich ohne Bedeutung, da sich dieser Aufwand nicht in einer steuerrelevanten Sphäre niederschlägt.

Tz. 103

Stand: EL 145 – ET: 10/2025

Vorsteuerbeträge, die auf Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des ideellen Bereichs zu entrichten sind, können nic...