Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Lohnsteuer-Ermäßigungsverf ... / 1. Grundsätzliches zur Antragsgrenze

Rz. 60

Stand: EL 146 – ET: 04/2026

Für die Feststellung des Freibetrags berücksichtigt das FA > Werbungskosten, > Sonderausgaben, > Außergewöhnliche Belastungen und den > Entlastungsbetrag für Alleinerziehende bei Verwitweten, die nicht in Steuerklasse II gehören sowie bei > Dauernd getrennt lebende Ehegatten im Jahr der Trennung (§ 39a Abs 1 Satz 1 Nr 1 – 3, 8 und 9 EStG), nur dann, wenn die Aufwendungen oder abziehbaren Beträge insgesamt die Antragsgrenze von 600 EUR übersteigen (§ 39a Abs 2 Satz 4 EStG). Diese Grenze soll vermeiden, dass die FinVerw wegen einer geringfügigen Steuerminderung unverhältnismäßig belastet wird. Sie ist verfassungsgemäß (EFG 1991, 568). Soweit wegen der Antragsgrenze kein > Freibetrag gewährt oder nicht beantragt wird, werden die tatsächlichen WK usw nach Ablauf des Jahres auf Antrag bei der Veranlagung berücksichtigt (> Rz 7).

Zur Ermittlung der für die Antragsgrenze maßgebenden Aufwendungen bei WK > Rz 65 ff, bei den SA > Rz 70 ff und bei den AgB > Rz 75 ff. Zum Entlastungsbetrag für Alleinerziehende > Rz 80.

Rz. 61

Stand: EL 146 – ET: 04/2026

Macht ein ArbN Ermäßigungsgründe geltend, die bei der Ermittlung eines Freibetrags unbeschränkt berücksichtigt werden können (> Rz 38 – 59) und solche, für die die Antragsgrenze gilt, so berücksichtigt das FA Beträge von weniger als insgesamt 601 EUR, für die die Antragsgrenze gilt, nicht für die Ermittlung des Freibetrags.