Die funktionale Wesentlichkeit der Komplementärbeteiligu ... / [Ohne Titel]

Dipl.-Finw. (FH) Sergej Müller, M.A. Taxation, StB/FBIStR / Dipl.-Finw. (FH) Tim Bauerfeld, StB/Zertifizierter Family Officer (FvF)^[*]

In der Beratungspraxis ist ein deutlicher Anstieg von Umwandlungsvorgängen, Übertragungen sowie geregelten Vermögensnachfolgen zu beobachten. Regelmäßig sind die Hintergründe für die vorstehend aufgeführten Maßnahmen wirtschaftlicher Natur – insbesondere, um den Herausforderungen der heutigen Zeit gerecht zu werden und das Vermögen sowie das Unternehmen zu schützen und (steuerlich) zu optimieren. Dabei ist aus steuerlicher Sicht ein besonderes Augenmerk auf Reorganisationsmaßnahmen im Zusammenhang mit Mitunternehmeranteilen zu legen. Das deutsche Steuerrecht birgt hier diverse Stolperfallen, aus denen erhebliche steuerliche Risiken resultieren können. Der Fokus liegt hier nicht selten auf Komplementärbeteiligungen im Sonderbetriebsvermögen. Der nachfolgende Beitrag unternimmt den Versuch, einen ganzheitlichen Überblick über die funktionale Wesentlichkeit der Komplementärbeteiligung zu verschaffen.