Abschreibung, degressive

Zusammenfassung

Durch das am 18.7.2025 verkündete "Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland"^[1] wird die Möglichkeit der Inanspruchnahme der degressiven Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter nach § 7 Abs. 2 EStG in der Steuerbilanz wiedereingeführt (bzw. nach halbjährlicher Unterbrechung verlängert). Für den neu eingeführten Begünstigungszeitraum für getätigte Investitionen in bewegliche Wirtschaftsgüter zwischen dem 1.7.2025 bis 31.12.2027 gilt ein Abschreibungsprozentsatz von 30 %. Darüber hinaus wurde mit dem neu geschaffenen § 7 Abs. 2 a EStG erstmals die Möglichkeit geschaffen, rein elektrische Fahrzeuge mit festgelegten, fallenden Jahresabschreibungssätzen (Staffelsätzen) degressiv abzuschreiben.

Wo die Probleme sind:

• Identifizierung geeigneter Anschaffungs- und Herstellungsvorgänge
• Bestimmung des zulässigen degressiven Abschreibungsprozentsatzes
• Prüfung der Anwendungsvoraussetzungen und Sinnhaftigkeit der Anwendung
• Berechnung und Buchung der Abschreibung
• Auswirkungen auf die Handelsbilanz

1 So kontieren Sie richtig!

So kontieren Sie richtig!

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Buchung degressiver Abschreibung für Wirtschaftsgüter, die nach dem 30.6.2025 und vor dem 1.1.2028 angeschafft oder hergestellt wurden

Die Huber-GmbH, deren Geschäftsführer Herr Huber ist, hat am 1.1.2026 zwei Maschinen und eine Produktionssteuerungssoftware mit folgenden Daten angeschafft: