Vorsteuerabzug, rückwirkende Rechnungsberichtigung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Ordnungsgemäße Rechnung
• Rechnungskorrektur
• Rückwirkung

Hinweis

Senkung des Umsatzsteuersatzes für die Lieferung von Gas und Fernwärme

Nach stetigen Preiserhöhungen von Gas als eine Folge des Ukrainekrieges hat die Bundesregierung die befristete Absenkung der Umsatzsteuer für die Lieferung von Gas und Fernwärme über das Erdgas- bzw. Wärmenetz beschlossen.^[1] Gemäß den gesetzlichen Regelungen erfolgt die Besteuerung im Zeitraum vom 1.10.2022 bis 31.3.2024 mit dem ermäßigten Steuersatz von aktuell 7 %. Der leistende Unternehmer wird daher in diesem Zeitraum voraussichtlich die folgenden Konten nutzen:

• 8300/4300 "Erlöse 7 %"
• 1771/3801 "Umsatzsteuer 7 %"

Der Leistungsempfänger macht in diesem Zeitraum einen Vorsteuerabzug von 7 % geltend. DATEV-Anwender können hierfür regelmäßig die Ihnen bekannten Aufwandskonten unter Anwendung des Steuerschlüssels "8" bzw. "402" verwenden.

Wichtig ist hierbei, dass Gas- und Wärmelieferungen regelmäßig erst mit Ablauf des jeweiligen Ablesezeitraums als ausgeführt behandelt werden. Das BMF stellt mit seinem erläuternden Schreiben vom 25.10.2022 klar, dass "die während des Ablesezeitraums geleisteten Abschlagszahlungen ... mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums ihrer Vereinnahmung zum Entstehen der Steuer..." führen.^[2]

Für Lieferungen in den Ablesezeiträumen gilt:

• Ablesezeitraum beginnt nach dem 30.9.2022 und endet vor dem 1.4.2024: die gesamten Lieferungen sind dem ermäßigten Steuersatz (7 %) zu unterwerfen,

• Ablesezeitraum beginnt nach dem 30.09.2022 und endet nach dem 1.4.2024: die gesamten Lieferungen des Ablesezeitraums sind dem Regelsteuersatz von 19 % zu unterwerfen.

Gemäß dem vorgenannten BMF-Schreiben wird bei Lieferung an Unternehmenskunden aus Vereinfachungsgründen nicht beanstandet, wenn:

Der Leistende in einer Rechnung...