Steuerberatungskosten / 5 Sachgerechte Zuordnung

5.1 Privat veranlasste Beratungskosten

Soweit sich die steuerliche Beratung auf Sonderausgaben^[1], auf Fragen der Einkommensteuerveranlagung^[2], des Steuertarifs oder Kindergeldangelegenheiten erstreckt, besteht kein Zusammenhang mit bestimmten Einkünften. Die dafür entstandenen Steuerberatungskosten gehören dann zu den steuerlich nicht abzugsfähigen Aufwendungen der privaten Lebensführung i. S. d. § 12 Nr. 1 EStG.^[3]

Achtung

Gebühr für die Erstellung der Einkommensteuererklärung

Die in § 24 Abs. 1 Nr. 1 Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) geregelte Gebühr für die Erstellung der Einkommensteuererklärung ist in vollem Umfang den Kosten für die private Lebensführung des § 12 EStG zuzurechnen.^[4]

Auch die Kosten für die Anfertigung der Erklärung zur gesonderten Feststellung der Einkünfte ohne Ermittlung der Einkünfte nach § 24 Abs. 1 Nr. 2 StBVV sind ebenso wie die Kosten für die Erstellung der Einkommensteuererklärung als nicht einkünftebezogene Steuerberatungskosten steuerlich irrelevant.^[5] Bei der Pflicht zur Abgabe der Feststellungserklärung^[6] handelt es sich um eine private Verpflichtung der Beteiligten. Denn sie ist durch die Verpflichtung zur Zahlung der Einkommensteuer, d. h. einer der Privatsphäre des Steuerpflichtigen zuzuordnenden persönlichen Steuer, veranlasst.

[1] §§ 10 ff. EStG.

[2] §§ 25 ff., 46 EStG.

[3] BMF, Schreiben v. 21.12.2007, IV B 2 – S 2144/07/0002, BStBl 2008 I S. 256, Rz. 4.

[4] FG Nürnberg, Urteil v. 8.11.2013, 5 K 1039/10; BFH, Beschluss v. 18.5.2011, X B 124/10, BFH/NV 2011 S. 1838, Rz. 45, 46.

[5] BFH, Beschluss v. 28.5.2015, VIII B 40/14, BFH/NV 2015 S. 1565, Rz. 12, 22.

[6] § 181 Abs. 2 AO.

5.2 Betriebsausgaben-/Werbungskostenabzug

Steuerberatungskosten, die mit der Ermittlung der Einkünfte zusammenhängen, sind Werbungskosten oder Betriebsausgaben bei der betreffenden Einkunftsart.^[1] Steuerberatungskosten i. d. S. sind ...