Reisekosten Inland für Unternehmer: Verpflegungskosten / 3.3 Abgrenzung zu den Bewirtungskosten

Der Pauschbetrag des Unternehmers für Verpflegungsmehraufwand wird nicht gekürzt, wenn der Unternehmer während der Geschäftsreise bewirtet hat bzw. bewirtet wurde.^[1] Bei einer Bewirtung muss der bewirtete Unternehmer den Vorteil einer kostenlosen Mahlzeit nicht als Betriebseinnahme versteuern.^[2] Das bedeutet, dass der Unternehmer Bewirtungskosten und Verpflegungspauschalen nebeneinander beanspruchen kann.

Praxis-Beispiel

Bewirtungskosten und Verpflegungspauschale

Ein Unternehmer trifft sich mit seinem Geschäftspartner, um einen Auftrag zu verhandeln. Er fährt morgens um 6.30 Uhr von seiner Wohnung ab und kehrt am selben Abend um 23.00 Uhr zurück. Er hat seinen Geschäftspartner zu einem gemeinsamen Mittagessen in ein Restaurant eingeladen. Für das gemeinsame Mittagessen zahlt der Unternehmer mit seiner EC-Karte 119 EUR. Der Getränkeanteil beträgt 19 EUR. Die Umsatzsteuer beträgt somit 6,54 EUR (7 % aus 100 EUR) und 3,03 EUR (19 % aus 19 EUR) Er kann folgende Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen:

Pauschale für Verpflegungsmehraufwand	14,00 EUR
Bewirtungskosten: 119 EUR – 9, 57 EUR Vorsteuer = 109,43 EUR x 70 % =	76,60 EUR
insgesamt als Betriebsausgaben abziehbar sind	90,60 EUR

Die im Gesamtbetrag von 119 EUR enthaltene Umsatzsteuer i. H. v. 19 EUR kann der Unternehmer in vollem Umfang als Vorsteuer abziehen.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4674/6674	Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand	14	1890/2180	Privateinlagen	14

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4650/6640	Bewirtungskosten	76,60
4654/6644	Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten	32,83
1571/1401	Abziehbare Vorsteuer 7 %	6,54
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	3,03	1200/1800	Ban...