Leitfaden 2023 - Anlage KSt 1 F / 17 Anpassungen beim übertragenen Rechtsträger bei Abspaltung

Vor Zeilen 124–143

Die Zeilen 124–143 nehmen die Folgen einer Verschmelzung oder Spaltung bei der übertragenden Körperschaft auf. Im Formular wird zwischen der Abspaltung (Zeilen 125–143) einerseits sowie Formwechsel in eine Personengesellschaft, Verschmelzung und Aufspaltung (Zeilen 144–147) andererseits differenziert. Beide Fälle unterscheiden sich dadurch, dass die übertragende Körperschaft bei der Abspaltung bestehen bleibt, also weiterhin ein Eigenkapital haben muss und ein steuerliches Einlagekonto bzw. einen Sonderausweis haben kann, während sie bei der Verschmelzung und Aufspaltung erlischt und daher weder ein Eigenkapital noch ein steuerliches Einlagekonto noch ein Sonderausweis mehr bestehen kann (zur Behandlung dieser Vorgänge bei der übernehmenden Körperschaft Zeilen 100–114).

Handelt es sich um eine Vermögensübertragung auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person oder um einen Formwechsel der Körperschaft in eine Personengesellschaft, sind zusätzliche Angaben in den Zeilen 167–172 bzw. Zeilen 173–178 zu machen.

Zeile 124

Diese Zeile weist als Zwischensumme den Bestand des Sonderausweises aus.

17.1 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals nach § 29 Abs. 1 KStG

Die Zeilen 125–143 erfassen den Fall, dass die Körperschaft übertragender Rechtsträger einer Abspaltung ist.

Zeile 125

Nach § 29 Abs. 1 KStG wird der Abgang an Nennkapital bei der übertragenden Körperschaft im Wege der Verschmelzung und Spaltung wie eine Kapitalherabsetzung, und damit entsprechend § 28 Abs. 2 Satz 1 KStG behandelt. Dies wird für die Abspaltung in den Zeilen 125ff. dargestellt.

§ 29 Abs. 1 KStG ordnet an, dass das ganze Nennkapital als herabgesetzt gilt. Das betrifft auch die Abspaltung, bei der die übertragende Körperschaft mit vermindertem Vermögen bestehen bleibt. Da diese Körperschaft weiter besteht, muss sie auch ein Nennkapital haben. Das wi...