Investitionsabzugsbetrag ab 2020: Voraussetzungen, Bildu ... / 6 Für welche Investitionen der Investitionsabzugsbetrag beansprucht werden kann

Ein konkreter Investitions- oder Finanzierungsplan ist nicht erforderlich. Es ist auch nicht Voraussetzung, dass das Wirtschaftsgut bereits verbindlich bestellt worden ist (auch nicht bei Existenzgründern).

Ein Investitionsabzugsbetrag darf nur für Wirtschaftsgüter beansprucht werden,

• die beweglich und abnutzbar sind, z. B. Computer, Maschinen, Büromöbel, Pkw usw. und
• die zum Anlagevermögen gehören werden.

Begünstigt sind

• neue und gebrauchte Wirtschaftsgüter,
• geringwertige Wirtschaftsgüter,
• Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten zwischen 250 und 1.000 EUR, für die ein Sammelposten gebildet wird,
• Betriebsvorrichtungen, z. B. eine Fotovoltaikanlage, eine Hebebühne, ein Lastenaufzug usw. (Betriebsvorrichtungen werden steuerlich immer als bewegliche Wirtschaftsgüter behandelt, auch wenn sie wesentliche Bestandteile eines Grundstücks sind).

Nicht begünstigt sind

• unbewegliche Wirtschaftsgüter, z. B. Grundstücke, Gebäude,

• immaterielle Wirtschaftsgüter, z. B. Software und Lizenzen

  Ausnahme: Software, die nicht mehr als 800 EUR netto ohne Umsatzsteuer kostet (Software bis 800 EUR netto wird als materielles Wirtschaftsgut eingestuft; jedes Programm ist einzeln für sich zu betrachten, auch wenn der Unternehmer ein Softwarepaket mit mehreren Programmen gekauft hat),

• geleaste (gemietete) Wirtschaftsgüter, die dem Leasinggeber zuzurechnen sind (wie z. B. beim Finanzierungsleasing), und
• Umlaufvermögen (= zum Verbrauch und Verkauf bestimmte Wirtschaftsgüter).

Praxis-Beispiel

Investitionsabzugsbetrag für Anschaffung von EDV-Anlage und Software

Ein Unternehmer plant, innerhalb der nächsten 3 Jahre eine EDV-Anlage mit umfangreicher Software zu kaufen. Die Hardware kostet 10.000 EUR und die Software 14.000 EUR. Der Unternehmer darf nur einen Investitionsabzugsbetrag in Höhe vo...