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Personengesellschaften
Ja | Nein | |
1. Gesellschaftsvertrag | ||
Wurde eine Abgrenzung typische, atypische und stille Gesellschaft vorgenommen? | [ ] | [ ] |
Ist die Gewinnverteilung eindeutig und insbesondere bei GmbH & Co. KG und bei Familienpersonengesellschaften angemessen geregelt? | [ ] | [ ] |
Sind Entnahmerechte geregelt (§ 15a, 34a EStG)? | [ ] | [ ] |
2. Verträge mit Gesellschaften/Gesellschaftern | ||
Wurden bilanzielle Folgen des Sonderbetriebsvermögens beachtet (insbesondere bei GmbH & Co. KG)? | [ ] | [ ] |
Liegt eventuell eine doppelstöckige Personengesellschaft vor? | [ ] | [ ] |
Sind Vorabvergütungen als Gewinnverteilung oder laufender Aufwand gebucht? | [ ] | [ ] |
Sind schuldrechtliche Verträge mit Gesellschaftern buchhalterisch/bilanziell im Rahmen des Gesamthands- bzw. Sonderbetriebsvermögens abgegrenzt worden? | [ ] | [ ] |
Wurden Verträge mit nahen Angehörigen ordnungsgemäß abgeschlossen (Drittvergleich)? | [ ] | [ ] |
3. Steuerliche Besonderheiten | ||
Ist § 15a EStG beachtet worden? Wird die Thesaurierungsbegünstigung in § 24 EStG tangiert? | [ ] | [ ] |
Wurden Geschäfte/Verträge mit Gesellschaftern in umsatzsteuerlicher Hinsicht korrekt erfasst? | [ ] | [ ] |
Erfolgt eine korrekte Zuordnung der Wirtschaftsgüter und Schulden zum Betriebsvermögen (Sonderbetriebsvermögen)? | [ ] | [ ] |
Sind bei Umwandlungen alle erforderlichen Bilanzen aufgestellt worden? | [ ] | [ ] |
Sind bei Umwandlungen oder Wechseln im Gesellschafterbestand alle gewerbesteuerlichen Folgerungen, z.B. Wegfall von Verlustausgleichspotenzial oder Aufteilung des Freibetrags, beachtet worden? | [ ] | [ ] |
Kapitalgesellschaften
Ja | Nein | |
1. Gesellschaftsvertrag | ||
Wurden die seitens der Kapitalgesellschaft zu tragenden Gründungskosten in der Satzung betragsmäßig festgelegt? | [ ] | [ ] |
Ist der Geschäftsführer von § 181 BGB befreit? | [ ] | [ ] |
Wenn nein: Es sind alle Rechtsgeschäfte mit dem Geschäftsführer auf ihre Rechtmäßigkeit hin zu überprüfen. | ||
Wer ist beherrschender Gesellschafter? Liegen gleichgerichtete Interessen mehrerer Gesellschafter vor, sodass diese Gesellschafter eine beherrschende Stellung haben? |
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Sind Aspekte einer Betriebsaufspaltung (personelle und sachliche Verflechtung, z.B. Gruppentheorie, ggf. faktische Beherrschung prüfen, wesentliche Betriebsgrundlage) zu beachten? | [ ] | [ ] |
Wurde der beherrschende Gesellschafter vom Wettbewerbsverbot befreit? | [ ] | [ ] |
Liegen alle Verträge und Beschlüsse über Umwandlungen und Einbringungen (ggf. notariell) vor? | [ ] | [ ] |
Liegen Verträge über Organschaftsverhältnisse vor (unterschiedliche Organschaftsvoraussetzungen KSt, GewSt einerseits und USt andererseits beachten)? | [ ] | [ ] |
Besteht ein Gewinnabführungsvertrag, der dem Grundsatz der Formstrenge Rechnung trägt? | [ ] | [ ] |
Liegen, soweit nach Gesetz und Vertrag erforderlich, für vorgenannte Verträge Gesellschafterbeschlüsse vor? | [ ] | [ ] |
Sind alle Registereinträge erfolgt? | [ ] | [ ] |
Stimmen die Registereinträge mit den Verträgen/Beschlüssen überein? | [ ] | [ ] |
2. Anstellungsverträge mit Gesellschaftern | ||
Existiert eine klare und eindeutige Vereinbarung? | [ ] | [ ] |
Wurde das Rückwirkungsverbot beachtet? | [ ] | [ ] |
Ist die Gesamtausstattung angemessen (Grundgehalt, Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld usw., Tantieme und Pensionszusage)? | [ ] | [ ] |
Verbleibt der Kapitalgesellschaft noch ein angemessener Gewinn? | [ ] | [ ] |
Wurde ein Verzicht auf das Wettbewerbsverbot vereinbart? | [ ] | [ ] |
Gibt es eine klare und eindeutige Vereinbarung im Voraus? | [ ] | [ ] |
Wurde Entgelt vereinbart? | [ ] | [ ] |
Sind Pensionszusagen rechtlich und wirtschaftlich ausgestattet? | [ ] | [ ] |
Wurden Verträge über Direktversicherungen einkommensteuerlich, lohnsteuerlich und sozialversicherungsrechtlich ordnungsgemäß gestaltet? | [ ] | [ ] |
Existiert eine klare und eindeutige Vereinbarung? | [ ] | [ ] |
Ist der Miet- und Pachtzins angemessen? | [ ] | [ ] |
Führt die Verpachtung an die Gesellschaft zu einer Betriebsaufspaltung? | [ ] | [ ] |
Erfolgt eine unterschiedliche Hinzurechnung der Miet- und Pachtzinsen einschließlich Leasingraten bei beweglichen und unbeweglichen Wirtschaftsgütern nach Maßgabe des § 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG? | [ ] | [ ] |
3. Darlehens- und Finanzierungsverträge | ||
Existiert eine klare und eindeutige Vereinbarung? | [ ] | [ ] |
Ist die Angemessenheit des Zinssatzes gegeben? | [ ] | [ ] |
Gibt es eine Tilgungsvereinbarung? | [ ] | [ ] |
Erfolgte eine Sicherheitengestellung? | [ ] | [ ] |
Erfolgt die Verzinsung von Verrechnungskonten? | [ ] | [ ] |
Wurde der Ausfall von Darlehensforderungen geregelt? | [ ] | [ ] |
Wem steht das wirtschaftliche Eigentum beim Leasing zu? | ||
4. Verdeckte Gewinnausschüttungen/Einlagen | ||
Erhält der Gesellschafter-Geschäftsführer unangemessen hohe Vergütungen für seine Tätigkeit? | [ ] | [ ] |
Erhält der Gesellschafter von der GmbH Waren zu einem unangemessen niedrigen Preis oder liefert er "seiner" GmbH überteuerte Waren? | [ ] | [ ] |
Vermietet die GmbH Wirtschaftsgüter zu unangemessen niedrigem Mietzins an ihre Gesellschafter oder mietet sie zu überhöhtem Mietzins? | [ ] | [ ] |
Gibt es eine Übernahme privater Aufwendungen des Gesellschafters durch die GmbH (z.B. Kosten der Geburtstagsfeier des G... |
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