Fachbeiträge & Kommentare zu Umsatzerlöse

Rz. 65 [Autor/Zitation] Bei wörtlicher Auslegung werden wie in § 331 Abs. 1 Nr. 4 HGB auch in § 17 Abs. 1 Nr. 1 PublG drei Tathandlungen im Zusammenhang mit dem Abschlussprüfer gegebenen Aufklärungen und Nachweisen unter Strafe gestellt: Unrichtige Wiedergabe (Alt. 1) oder Verschleierung (Alt. 2) der Verhältnisse der KapGes. und das Machen unrichtiger Angaben (Alt. 3; Waßmer ...mehr

Rz. 98 [Autor/Zitation] § 242 Abs. 1 Satz 1 verlangt, dass ein Kaufmann zu Beginn seines Handelsgewerbes eine Eröffnungsbilanz als einen das Verhältnis seines Vermögens und seiner Schulden darstellenden Abschluss aufzustellen hat. Auf die Eröffnungsbilanz sind die für die Bilanz als Teil des JA geltenden Vorschriften anzuwenden; mit ihr beginnt die laufende Buchführung und si...mehr

Rz. 35 [Autor/Zitation] Die folgenden allgemeinen Bilanzierungsvorschriften werden durch konkret benannte branchenspezifische Vorschriften ersetzt:mehr

Rz. 296 [Autor/Zitation] Die Angabe der "Erträge aus Beteiligungen" scheint auf den ersten Blick mit der entsprechenden GuV-Position im Gliederungsschema nach § 275 HGB (Abs. 2 Nr. 9 bzw. Abs. 3 Nr. 8) zu korrespondieren. § 5 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 verweist indes – anders als bei den Umsatzerlösen – nicht auf eine Legaldefinition bzw. einen konkreten GuV-Posten im Gliederungssch...mehr

Rn. 307 Stand: EL 140 – ET: 12/2019 Gewerbetreibende und LuF, die keinen originären Buchführungs- und Abschlusspflichten insb nach §§ 238ff HGB unterliegen, die sie nach § 140 AO auch für die Besteuerung zu erfüllen haben, sind nach § 141 AO verpflichtet, für den einzelnen Betrieb Bücher zu führen und aufgrund jährlicher Bestandsaufnahmen Abschlüsse zu machen, wenn die in § 1...mehr

Rn. 1499 Stand: EL 134 – ET: 02/2019 Abbaurecht s Rn 1405ff Abbruchkosten s § 6 Rn 591ff (Dräger/Dorn/Hoffmann) Abbruchverpflichtung s Rn 885 Abfallentsorgung s Rn 884ff Abfindung Beispiele aus der BFH-Rspr zur Behandlung beim Leistenden:mehr

Rz. 6 Dem Gedanken des kooperativen und vertrauensvollen Zusammenwirkens zwischen multilateralem Unternehmen und Steuerveraltung folgend findet ein Verfahren nur dann statt, wenn das Unternehmen dies wünscht, bzw. eine ausländische Steueradministration dies (auf Grundlage eines im Ausland eingegangenen Antrags) initiiert. Je nach Ausgestaltung des ausländischen Verfahrensrec...mehr

Gemäß dem Verursachungsprinzip sind Ausgaben als Aufwendungen in dem Geschäftsjahr zu erfassen, in dem sie wirtschaftlich verursacht wurden. Dies hat Auswirkungen auf die Bewertung: Die bei der Anschaffung oder Herstellung von Vermögensgegenständen des Anlagevermögens getätigten Ausgaben werden zunächst als Anschaffungs- oder Herstellungskosten aktiviert. Diese werden über de...mehr

Faktische Abschlussvollmachten Art. 5 Abs. 8 OECD-MA entspricht der Fortentwicklung des Art. 5 Abs. 5 (abhängiger Vertreter) des OECD-MA durch das OECD/G-20-BEPS-Projekt.[1] Bislang konnte eine Vertreterbetriebsstätte z. B. dadurch vermieden werden, dass komplexe Vertragsverhandlungen durch nicht abschlussbevollmächtigte Arbeitnehmer ausgehandelt wurden und nur der Vertragsab...mehr

Alle betrieblichen Aufwendungen und Erträge des Unternehmens verändern auch das Kapital. Damit die Buchführung übersichtlich bleibt, werden für betriebliche Aufwendungen und Erträge gesonderte Konten – sog. Erfolgskonten – eingerichtet. Für diese Konten gelten die gleichen Buchungsregeln wie auch für das "Kapital/Eigenkapital/Betriebsvermögen", denn es sind dem Grunde nach l...mehr

Gibt ein Unternehmer geringwertige Werbeartikel (bis 50 EUR netto, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG) unentgeltlich an seine Kunden ab und bewirkt er in seinem Unternehmen sowohl steuerfreie als auch steuerpflichtige Umsätze, ist eine Vorsteueraufteilung vorzunehmen.[1] Die Aufteilung hat im Verhältnis der Umsätze zu erfolgen. Praxis-Beispiel Vorsteuerabzug aus Werbeartikeln eines...mehr

Achtung Omnibus-Initiative: Entwurf mit weitreichenden Änderungen an der CSRD veröffentlicht Die EU-Kommission hat am 26.2.2025 den Entwurf eines Omnibus-Pakets zur Entbürokratisierung der Nachhaltigkeitsberichts- und Aufsichtspflichten für Unternehmen veröffentlicht. Formal werden Änderungen der bestehenden Richtlinien CSRD,[1] der EU Taxonomie-Verordnung [2] und der Europäis...mehr

Die Wiederverkaufspreismethode geht von dem Preis aus, zu dem eine bei einem verbundenen Unternehmen gekaufte Ware an einen unabhängigen Abnehmer weiterveräußert wird. Dieser Preis wird durch eine angemessene Bruttomarge (Differenz zwischen Umsatzerlöse und Wareneinsatz/Umsatzerlöse) reduziert, die der Funktion und dem Risiko des Wiederverkäufers entspricht und die die Betri...mehr

In den bisherigen Ausführungen wurde davon ausgegangen, dass das Unternehmen über eine strategische Krise in eine Erfolgs- und anschließend eine Liquiditätskrise gerutscht ist, und es vor diesem Hintergrund darum geht, sowohl die entstandenen Verluste auszugleichen als auch eine gesunde Basis für den weiteren Geschäftsbetrieb zu schaffen. Diese Überlegung lag auch der im vor...mehr

Finanzielles Gleichgewicht Die dargestellten Sanierungsursachen der leistungswirtschaftlichen Unternehmenssphäre haben indirekt Auswirkungen auf die finanzielle Situation des Unternehmens, da die Finanzmittelströme (z. B. Einzahlungen aus Umsatzerlösen) in entgegengesetzter Richtung zu den leistungswirtschaftlichen Güterströmen (z. B. Absatz der Fertigerzeugnisse) fließen. Re...mehr

Gem. § 90 Abs. 3 AO haben Stpfl. über die Art und den Inhalt ihrer Geschäftsbeziehungen Aufzeichnungen zu erstellen. Einzelheiten zu den zu erstellenden Aufzeichnungen werden – auf Basis der Ermächtigung des § 90 Abs. 5 AO – in der Gewinnabgrenzungsaufzeichnungs-Verordnung (GAufzV) geregelt. Verrechnungspreisdokumentation und Vorlagepflichten bis 31.12.2024 § 90 Abs. 3 AO best...mehr

Die bilanzielle und in verschärfter Ausprägungsform wirtschaftliche Überschuldung des Unternehmens ist dabei regelmäßig als Resultat von einzelnen oder wiederholten Fehlentscheidungen und -einschätzungen der finanziellen Unternehmensführung anzusehen. Überschuldungsgründe Die Gründe der Überschuldung und damit die originären finanzwirtschaftlichen Krisenursachen können insb. i...mehr

Das Insolvenzgericht bestellt im Insolvenzeröffnungsverfahren (3-monatige Phase zwischen Stellung des Insolvenzantrags und Eröffnung des Insolvenzverfahrens) bei Vorliegen bestimmter Voraussetzungen oder auf Antrag des Schuldners den vorläufigen Gläubigerausschuss (§ 22a InsO). Der vorläufige Gläubigerausschuss kann bereits in einer relativ frühen Phase der Insolvenz das Ver...mehr

Rz. 95 § 379 Abs. 2 Nr. 1c AO knüpft an die sich aus § 138a Abs. 1, 3 oder 4 AO ergebende Berichtspflicht bzgl. der Erstellung und Übermittlung eines länderbezogenen Berichts bzw. an die sich aus § 138a Abs. 4 Satz 3 AO ergebende Mitteilungspflicht für den Fall an, dass ein solcher Bericht weder beschafft noch erstellt werden kann. Es handelt sich somit auch bei diesem Tatbe...mehr

Rz. 80 Aus § 138a Abs. 2 AO ergibt sich der detaillierte Inhalt des (dreigeteilten) länderbezogenen Berichts. Teil 1 des Berichts besteht aus einer nach den jeweiligen Steuerhoheitsgebieten, in denen der Konzern Unternehmen oder Betriebsstätten unterhält, gegliederten und diejenigen Unternehmen und Betriebsstätten, die vollständig oder anteilig in den Konzernabschluss einbez...mehr

In der Kontengruppe 62 werden die Erlöse von Betreuungsleistungen erfasst. Unter Betreuung versteht man das Tätigwerden für Rechnung Dritter im fremden oder eigenen Namen. 620 Umsatzerlöse aus Baubetreuung Bei der Baubetreuung ist das Betreuungsentg...mehr

Hierunter sind insbesondere Gebühren aus städtebaulichen Betreuungsarbeiten, z. B. aus der Tätigkeit als Träger städtebaulicher Entwicklungs-/Sanierungsmaßnahmen, Inkassotätigkeiten und Gebühren für die Geschäftsbesorgung von Unternehmen, zu buchen.mehr

Hierunter sind die Umsatzerlöse aus der Veräußerung von bebauten Grundstücken des Anlagevermögens zu erfassen, wenn die Veräußerung regelmäßig im Rahmen der Geschäftsfähigkeit erfolgt (vgl. Konto 811).mehr

Dieses Konto nimmt sowohl die Umsatzerlöse aus dem Verkauf selbst erstellter als auch zur Wiederveräußerung erworbener fertiger Bauten auf. Gliederungsbeispielmehr

Hierunter sind die Umsatzerlöse aus der Veräußerung von unbebauten Grundstücken des Anlagevermögens zu erfassen, wenn die Veräußerung regelmäßig im Rahmen der Geschäftsfähigkeit erfolgt (vgl. Konto 811).mehr

In dieser Kontengruppe werden die Bruttoerlöse (d. h. vereinbart...mehr

Hierunter sind die Umsatzerlöse aus der Veräußerung von unbebauten Grundstücken der Kontengruppe 10 "Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten, noch nicht erschlossen, durch Dritte erschlossen oder erschlossen erworben" bzw. der Kontengruppe 11 "Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten, selbst erschlossen" zu erfassen. Gliederungsbeispielmehr

Bei der Baubetreuung ist das Betreuungsentgelt als Umsatzerlös erst dann auszuweisen, wenn die vereinbarte Betreuungsleistung (auch abrechenbare Teilleistungen) erbracht ist. Die auf noch nicht abgerechnete Betreuungsleistungen erbrachten Anzahlungen werden bis zur Abrechnung auf dem Konto 4313 "Anzahlungen auf noch abzurechnende Betreuungsleistungen" gebucht. Die Erfassung u...mehr

Bei der verwaltungsmäßigen Betreuung sind Abrechnungszeitraum und Kalenderjahr im Allgemeinen identisch. Die Verwaltungsgebühren sind demzufolge jährlich hier zu erfassen. Gliederungsbeispielmehr

Hierunter sind alle Erlöse aus dem Verkauf von Produkten (Erzeugnissen und Waren) sowie aus der Erbringung von Dienstleistungen auszuweisen, soweit sie nicht zu einer der vorangegangenen Kontengruppen (60 bis 62) gehören. Unbedeutend ist, ob sie im Rahmen der gewöhnlichen oder außergewöhnlichen Geschäftstätigkeit angefallen sind und ob sie zum typischen oder atypischen Leistu...mehr

Dieser Kontengruppe sind die Erlöse aus der Bewirtschaftung des eigenen und gepachteten Hausbesitzes sowie aus dem Betrieb von Sondereinrichtungen zugewiesen. Dies gilt auch für vorübergehend vermietete Verkaufsobjekte. 60...mehr

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Die Klasse 6 enthält die Konten für sämtliche Erträge, unabhängig davon, ob es sich hierbei um betriebstypische, betriebsfremde, laufende oder einmalige Erträge handelt. Außerdem sind dieser Klasse als abschlusstechnische Korrekturposten die Konten der Bestandsveränderungen sowie der anderen aktivierten Eigenleistungen zugeordnet. Soweit wesentliche Beträge frühere Jahre bet...mehr

Unter dieser Kontengruppe sind Posten aus der betrieblichen Leistungserstellung zu buchen, die Betreuungscharakter haben und daher nicht zu den Kontengruppen 10 bis 15 gehören, andererseits jedoch noch nicht den Forderungen zuzurechnen sind. Der...mehr

Die Baubetreuung – sei sie technischer und/oder wirtschaftlicher Art – wird im fremden Namen für fremde Rechnung durchgeführt. Obwohl die Geschäftsvorfälle im Zusammenhang mit der Baubetreuung auch im Rechnungswesen des Wohnungsunternehmens mit erfasst werden können, ist dies in aller Regel nicht empfehlenswert. In der Praxis hat sich die Erfassung der Geschäftsvorfälle getr...mehr

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Die Pacht unterscheidet sich von der Miete dadurch, dass neben dem Recht auf Gebrauch ein Recht zur Fruchtziehung aus den verpachteten Objekten gewährt wird. Hierunter fallen insbesondere Erlöse aus entsprechend ihrer Zweckbestimmung eingerichteten und als Gesamtheit einem Dritten zur Nutzung überlassenen Betrieben, wie Wäschereien und Gaststätten. Erlöse aus der Verpachtung u...mehr

A) Im Jahr 20X0 fielen folgende Betriebskosten an: Die gesamten Betriebskosten teilen sich auf wie folgt:mehr

Aufwendungen für Betriebskosten sind – ohne Saldierung mit entsprechenden Umlagen – in der GuV-Rechnung stets als Primäraufwand zu zeigen. Demgemäß sind die entstehenden Kosten in der Buchführung auf den Konten der entsprechenden Aufwandsarten (Betriebskosten, sonstige betriebliche Aufwendungen, sonstige Steuern etc.) zu buchen. Zum Geschäftsjahresschluss sind aus diesem Kont...mehr

Es sind folgende Kosten im Zeitraum 01.10.20X0 bis 30.09.20X1 angefallen, die Buchungen erfolgen wie in Beispiel 1 dargestellt.mehr

Diesem Konto sind die Erlöse aus selbst bewirtschafteten Gemeinschaftsanlagen und Folgeeinrichtungen zuzuordnen, soweit sie nicht als Umlagen erhoben werden. Gemeinschaftsanlagen sind bauliche Anlagen, die für Wohnungen errichtet werden und anstelle der üblicherweise zur Wohnungsnutzung gehörenden Einzelanlagen den Wohnungsberechtigten zur gemeinsamen Benutzung dienen. Dazu g...mehr

Die Klasse 6 erfasst in den einzelnen Kontengruppen sämtliche Erträge. Dies gilt sowohl für die Erträge aus der eigentlichen wohnungswirtschaftlichen Tätigkeit als auch für die nicht betriebstypischen Vorgänge. Ferner sind dieser Klasse die bilanztechnischen Kontengruppen "Bestandsveränderungen" und "Andere aktivierte Eigenleistungen" zugeordnet. Die Erträge lassen sich in vi...mehr

Unter Sollmiete ist die mit dem Mieter vertraglich vereinbarte oder zu vereinbarende Miete zu verstehen. Die Buchung erfolgt zweckmäßig monatlich gesammelt, wobei das Konto 200 "Forderungen aus Mieten, Gebühren und Umlagen" belastet wird. Soweit Räume oder Wohnungen leer stehen, ist die Belastung nicht über die Klasse 2, sondern über das Konto 609 "Erlösschmälerungen" vorzune...mehr

Dieses Konto enthält sowohl die Forderungen aus dem Verkauf von bebauten als auch von unbebauten Grundstücken des Umlaufvermögens und des Anlagevermögens. Während der Verkauf von Grundstücken des Umlaufvermögens ohne Saldierung mit dem (Rest-)Buchwert als Umsatzerlös in der Kontengruppe 61 (610 bzw. 611) erfasst wird ("Brutto-Ausweis"), kommt es bei der Veräußerung von Immob...mehr

Praxis-Beispiel Beispiel 3 Das Wohnungsunternehmen ist Eigentümer eines Mehrfamilienwohnhauses und vermietet die Wohnungen. Nun haben sich die Geschäftsführung sowie die Gesellschafterversammlung mit Beschluss dazu entschieden, das Mehrfamilienwohnhaus zu veräußern. Der Beschluss datiert auf den 20.04.20X1. Die Wohnungen werden weiter vermietet. Ein Verkäufer wurde im Jahr 20...mehr

Auf dem Konto 602 sind die Gebühren zu buchen, die neben der Miete erhoben werden. Es handelt sich um regelmäßig wiederkehrende Entgelte, die im Zusammenhang mit der Vermietung stehen und über diese nicht abzurechnen ist. Gliederungsbeispielmehr

Der Buchwert noch nicht erschlossener oder erschlossen erworbener Grundstücke (Kontengruppe 10) ist bei Veräußerung der betreffenden Grundstücke hierher zu übertragen. Das Entgelt aus der Veräußerung ist unter dem Konto 611 "Umsatzerlöse aus dem Verkauf von unbebauten Grundstücken des Umlaufvermögens" zu buchen.mehr

Diesem Konto sind die Fremdkosten zuzuordnen, die dem Wohnungsunternehmen im Rahmen einer verwaltungsmäßigen Betreuung entstehen und die aus den Betreuungsgebühren – Konto 621 "Umsatzerlöse aus verwaltungsmäßiger Betreuung" – zu decken sind. Hierzu gehören z. B. die Aufwendungen für fremde Rechenzentren bei der Erfassung von Daten und der Erstellung von Abrechnungen für Wohnu...mehr

Auf dem Konto 601 sind die Umlagen für Betriebskosten nach Abrechnung zu erfassen. Die Ermittlung und Erfassung der Betriebskostenumlagen wird am Beispiel in Kapitel 3.4 erläutert. Gliederungsbeispiel Für den Fall, dass einzelne Betriebskosten gesondert abgerechnet werden, kann s...mehr