Fachbeiträge & Kommentare zu Fusion

Rz. 153 Damit Rückschlüsse auf die einzelnen Organisationseinheiten im Institut gezogen werden können, bietet es sich an, die Schadensfälle den betroffenen Geschäftsbereichen zuzuordnen. Die diesbezüglichen Vorschläge vom Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht mussten bis Ende 2024 schon bei Verwendung des Standardansatzes berücksichtigt werden. Demnach sollten die Schadensfäl...mehr

Rz. 20 Für Rechtsrisiken gab es zwar lange Zeit keine einheitliche Definition, dafür aber Ansätze zu deren Kategorisierung. So hat der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht klargestellt, dass Rechtsrisiken Bestandteil der operationellen Risiken sind. Eine entsprechende Zuordnung wird auch in Art. 4 Abs. 1 Nr. 52 CRR verwendet. Demnach versteht man unter dem operationellen Ris...mehr

Rz. 70 Die zuständigen Behörden sollten im Rahmen des SREP auf Basis eines tiefgreifenden Verständnisses vom Geschäftsmodell, den Geschäften und der Risikokultur des Institutes sowie vom Umfeld, in dem das Institut operiert, die Quellen und die wesentlichen Treiber des operationellen Risikos sowie deren Wechselwirkungen ermitteln. Zudem sollten sie die Art und den Umfang des...mehr

Rz. 14 Mitarbeiter der Internen Revision dürfen nach den MaRisk grundsätzlich nur für die Interne Revision tätig werden. In der Praxis ist eine solch strikte Aufgabenzuweisung allerdings kaum umsetzbar und auch nicht in jedem Fall sinnvoll. Das Fachwissen und die Erfahrung der Internen Revision müssen – wie bei der Projektbegleitung (→ BT 2.1 Tz. 2) – im Interesse des Instit...mehr

Rz. 5 Bei der Risikoidentifizierung geht es in erster Linie darum, herauszufinden, welchen wesentlichen Risiken das Institut ausgesetzt ist. Da die Erstellung des Gesamtrisikoprofils (→ AT 2.2 Tz. 1) den gleichen Zweck verfolgt, bietet es sich an, dass das Institut beide Aspekte gemeinsam behandelt. Die Identifizierung der wesentlichen Risiken ist die kritische Phase der Ris...mehr

Rz. 177 Zu den Aufgaben der internen Validierung zählt die Überprüfung sowohl der Angemessenheit des Rahmenwerkes für Risikodatenaggregation und Risikoberichterstattung als auch dessen faktische Umsetzung im Institut bzw. in der Gruppe. Die interne Validierungsfunktion sollte sich in erster Linie mit dem "BCBS-239-Zielbild" des Institutes bzw. der Gruppe beschäftigen und die...mehr

Rz. 223 Modul AT umfasst in erster Linie übergeordnete Anforderungen an die Ausgestaltung des Risikomanagements, bei denen grundsätzlich kein konkreter Bezug zu bestimmten Geschäftsbereichen oder Risikoarten besteht. Viele Regelungen der "alten" Mindestanforderungen sind wegen ihres übergreifenden Charakters in diesem Modul "vor die Klammer" gezogen worden. Das betrifft z. B...mehr

Rz. 8 Ein wesentliches Motiv für die Auslagerung von Aktivitäten und Prozessen auf Dritte ist für die Institute die Möglichkeit der Kostenreduzierung. Spezialisierte Auslagerungsunternehmen können in der Regel Größenvorteile und Mengeneffekte sowie Erfahrungs- und Know-how-Vorteile realisieren. Ein weiterer Effekt mit potenziellen Kostenvorteilen kann die Umwandlung von fixe...mehr

Rz. 256 Die Ausgestaltung der Stressszenarien sollte zukunftsorientiert sein und geplante sowie institutsspezifische Veränderungen in der Gegenwart und der absehbaren Zukunft berücksichtigen. Zu diesem Zweck sollten die Institute versuchen, auf externe Daten aus ähnlichen Risikoumfeldern zurückzugreifen, die für Institute mit vergleichbaren Geschäftsmodellen relevant sind.[1...mehr

Rz. 245 Im Ergebnis der bisherigen Schritte hat ein Institut also für seine Portfolios mit hohem NPL-Bestand, die in Abhängigkeit vom Geschäftsmodell nach individuellen Kriterien unterschieden werden können, kurz- bis mittelfristige NPE-Ziele und dafür geeignete Maßnahmen festgelegt. Im nächsten Schritt geht es folglich darum, wie diese Maßnahmen konkret umgesetzt werden sol...mehr

Rz. 49 Die Identifizierung der Compliance-Risiken ist von entscheidender Bedeutung, da sie den Ausgangspunkt für die anschließenden Prozessschritte Beurteilung, Steuerung, Überwachung und Kommunikation der Risiken bildet. Wesentliche Compliance-Risiken können sich insbesondere aus Änderungen der geschäfts- und risikostrategischen Ausrichtung des Institutes oder der rechtlich...mehr

Hinweis zur Benutzung des Literaturverzeichnisses: Sofern es sich bei den Autoren bzw. Herausgebern um Organisationen handelt, sind die aufgeführten Werke i. d. R. auf der Internetseite der jeweiligen Organisation verfügbar. Achtelik, Olaf, in: Herzog, Felix (Hrsg.), Geldwäschegesetz, 5. Auflage, München, 2023, § 24c KWG, § 25h KWG und § 6 GwG. ACI Deutschland e. V. – Arbeitsg...mehr

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Rz. 933 Fusionieren zwei oder mehrere Sozialleistungsträger, bildet die dann fusionierte Institution eine neue Rechtskörperschaft[940] und ist damit Rechtsnachfolger der vorbestehenden (und dann fusionierten) Sozialträger. Es gelten die Ausführungen unter Rdn 916 ff. Rz. 934 Etwas anderes kann gelten bei Übernahme (nicht Fusion) eines Sozialträgers durch einen führenden Träge...mehr

Die Anlässe für Unternehmensbewertungen sind vielfältiger als häufig angenommen. Bewertungen können u. a. notwendig werden bei: Nachfolge an interne oder externe Übernehmer Unternehmenskäufen oder –verkäufen Übernahmen, Abspaltungen oder Fusionen Veränderung der Inhaber- oder Kapitalgeberstruktur Auseinandersetzungen der Inhaber über den Unternehmenswert Steuerlichen Verlagerungen...mehr

Rz. 154 [Autor/Zitation] Die Geringfügigkeit der Bedeutung darf nicht nur für jedes TU gesondert beurteilt, sondern muss auch für alle in Frage kommenden TU zusammen geprüft werden (Abs. 2 Satz 2). Die Regelung entspricht insoweit § 329 Abs. 2 Satz 2 AktG aF. Demgemäß ist im Sinne des true and fair view-Grundsatzes eine zweistufige Betrachtung vorzunehmen (sog. doppeltes Mini...mehr

Rz. 156 [Autor/Zitation] Vorkonzernliche Beziehungen sind Geschäftsbeziehungen zwischen dem erwerbenden Konzern (MU, vollkonsolidierte TU) und dem erworbenen TU, die vor dem Kontrollerwerb entstanden sind und zum Erstkonsolidierungszeitpunkt noch bestehen. Sie können herrühren aus Verträgen (zB über den Lieferungs- und Leistungsverkehr, Darlehensverträge, schwebende Verträge)...mehr

Rn. 47 Stand: EL 173 – ET: 06/2024 Nach § 72 Abs 1 S 7 EStG sind abweichend von § 72 Abs 1 S 1 EStG diejenigen Körperschaften, Anstalten oder Stiftungen des öffentlichen Rechts, die nach dem 31.12.2018 errichtet wurden, nicht mehr als Familienkassen für die Festsetzung und Auszahlung des Kindergeldes nach dem EStG zuständig. Da es durch Umstrukturierungen, insb im kommunalen ...mehr

Rz. 38 [Autor/Zitation] Die vereinheitlichten und in Euro umgerechneten HB II werden in einem nächsten Schritt aggregiert (§ 300). Dieser Summenabschluss erfolgt via Horizontaladdition der jeweiligen Rechenwerke über alle vollkonsolidierten Gesellschaften. Dieser Summenabschluss enthält demnach alle Positionen der einbezogenen Unternehmen, einschließlich der zu eliminierenden...mehr

Die Erteilung von Vollmachten kann auch für Wohnungsunternehmen sinnvoll und häufig notwendig sein. Wohnungsunternehmen in der Rechtsform der eG bzw. GmbH sind "juristische Personen" und damit als Gesellschaft selbst rechtsfähig, d. h. sie haben eigene Rechte und Pflichten (§ 17 GenG, § 13 GmbHG, § 1 Abs. 1 Satz 1 AktG). Beispiele: Die Gesellschaft kann selbst Verträge abschlie...mehr

Rz. 319 Eine steuerneutrale Behandlung eines Anteilstauschs nach § 20 Abs. 4a S. 1 EStG ist nur möglich, wenn die Voraussetzungen dieser Vorschrift erfüllt sind.[1] Insofern ist zunächst erforderlich, dass der Stpfl. Anteile an einer Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse gegen Anteile an einer anderen Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse taus...mehr

Rz. 6 Der heutige § 20 EStG geht im Wesentlichen auf § 12 des Preußischen EStG v. 24.6.1891[1] zurück. § 6 Nr. 1 PrEStG 1891 unterwarf, ähnlich wie § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 des heutigen EStG, alle Einkünfte, die der Stpfl. aus Kapitalvermögen erzielte, der ESt. § 12 PrEStG 1891 ergänzte diese Vorschrift, enthielt aber, vergleichbar dem heutigen § 20 Abs. 1 EStG, keine Definitio...mehr

Eine Vision allein ist wie der Traum von der Südsee ohne zu wissen wie man hinkommen kann. Aber dennoch sind Ziel-Destination und Reisegründe ("Reasons why") unabdingbare Voraussetzungen vor dem Start in eine langjährige Transformationsreise, um am Ende nicht "nur" ein technisches Upgrade von R/3 auf S/4 abzuliefern. Nachdem die Vision formuliert war, folgte im nächsten Schri...mehr

Diese konsequente Ausrichtung erfordert den vollen Rückhalt der Investoren. Neben den drei Gründern und einigen frühen Business Angels sind es insbesondere technologieorientierte Wachstumsfonds, die die Finanzierung der intensiven Wachstumsstrategie sicherstellen und mit ihrem spezifischen Know-how unterstützen. FlixMobility ist es dabei gelungen, bereits 2017 die Gewinnschw...mehr

In einem anderen Fall, den dasselbe LAG 7 Jahre früher im März 2011 entschied[1], ging es um eine befristet beschäftigte Mitarbeiterin, deren Vertrag der Arbeitgeber nicht entfristete, sondern auslaufen ließ. Im etwa gleichen Zeitraum entfristete der Arbeitgeber die Verträge zweier anderer Mitarbeiter, die sich in einer vergleichbaren Situation befanden. Die Klägerin, deren ...mehr

Zeile 100 Diese Zeile gilt für die Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung, unabhängig davon, ob der übertragende Rechtsträger an dem übernehmenden Rechtsträger beteiligt ist (dann Zeilen 101 ff.). Erfolgen in einem Jahr mehrere Verschmelzungen, sind diese nicht in den Zeilen 100–114 zu erfassen. Vielmehr sind die jeweiligen Beträge auf einem gesonderten Blatt zu ermitteln und di...mehr

Rz. 104 Grundsätzlich von der EUSt befreit sind gem. § 1 Abs. 1 EUStBV i. V. m. Art. 28 bis 34 ZollBefrVO Investitionsgüter und sonstige Ausrüstungsgegenstände, die einem Betrieb gehören, der seine Tätigkeit im Drittlandsgebiet endgültig einstellt, um eine gleichartige Tätigkeit im Inland auszuüben. Nach § 2 EUStBV sind jedoch bestimmte Sachverhalte ausgeschlossen. Die Steuer...mehr

Tz. 83 Stand: EL 52 – ET: 02/2024 Ein Zusammenschluss im öffentlichen Sektor (combination) wird definiert als das Zusammenführen von separaten Geschäftsbetrieben in einer öffentlichen Einheit (IPSAS 40.5). IPSAS 40 zeichnet sich dadurch aus, dass er Leitlinien für die Bilanzierung von Erwerben (acquisitions) und von Fusionen (amalgamations) bietet. Während sich die Bilanzieru...mehr

Rn. 36 Stand: EL 171 – ET: 02/2024 Abfindung für die Reduzierung der Arbeitszeit: Zahlt der ArbG seinem ArbN eine Abfindung, weil dieser seine Wochenarbeitszeit aufgrund eines Vertrags zur Änderung des Arbeitsvertrags unbefristet reduziert, so kann darin eine begünstigt zu besteuernde Entschädigung iSv § 24 Nr 1 Buchst a EStG liegen (BFH vom 25.08.2009, IX R 3/09, BStBl II 201...mehr

Rn. 100 Stand: EL 171 – ET: 02/2024 Aufgrund der Verklammerungsfunktion des § 24 Nr 2 Hs 2 EStG umfasst der Begriff des Rechtsnachfolgers sowohl die bürgerlich-rechtliche Einzel- als auch die Gesamtrechtnachfolge. Erfasst werden somit insbesondere: der oder die Erben als Gesamtrechtsnachfolger (§ 1922 BGB); nachträglich zugeflossene Zahlungen werden dem Erben ungeachtet dessen...mehr

Es gilt nun zu prüfen, welche Optionen ein Verein hat, um seine Zukunft zu gestalten. Grundsätzlich gibt es drei grobe Ausrichtungen: Wachstum, Erhalt des Status quo oder Schrumpfung. Wenn ein mit dem Vereinsziel passendes Wachstum Erfolg versprechend ist, kann zunächst überlegt werden, welche strategischen Maßnahmen dazu erforderlich sind. Dabei sind insbesondere die notwen...mehr

Ausgehend von der Zielsetzung, für die Mitglieder ein möglichst gutes Angebot vorzuhalten, ist es weiterhin sinnvoll, neue Angebote zu schaffen und Mitgliederwerbung zu betreiben. Die Perspektive sollte allerdings auf längere Sicht Erfolg versprechend sein und nicht nur für einen kurzfristigen Effekt herhalten. Auf der anderen Seite gilt es zu beobachten, was in den einzelnen...mehr

Pyszka, Gestaltungsüberlegungen zum grenzüberschreitenden Ausgleich von Betriebsstättenverlusten bei DBA mit Aktivitätsklausel, IStR 2002 S. 342; Kessler/Schmitt/Janson, Berücksichtigung abkommensrechtlich befreiter Betriebstsättenverluste?, IStR 2001, 729-737 und IStR 2003 S. 307; Balmes/Grammel/Sedemund, Berücksichtigung von Betriebsstättenverlusten trotz Freistellungsmethod...mehr

Mit dem Abschluss der eigentlichen Fusion, also dem Stichtag, an dem es nur noch den neuen Verei...mehr

Im günstigsten Fall beruht die Entscheidung zu einer Fusion auf der Einsicht, dass eine Zukunftsfähigkeit des eigenen Vereins auf absehbare Zeit nicht mehr gegeben ist. Bekannte Signale können sein: gesunkene Mitgliederzahlen oder generell abnehmendes Interesse an den Vereinsangeboten nicht mehr zu erfüllende Anforderungen an die Vereinsarbeit z. B. durch Investitionsbedarf be...mehr

Die Fusion bietet aber für die Vereinsführung eine Chance, nämlich bewährte und gut ausgebildete Führungskräfte aus beiden Vereinen für die Zukunft des Vereins zusammenzubringen. Deshalb muss die Analyse der Vereinsführung die Führungskompetenz, die Zukunftsorientierung, den Ressourcenzugang und das Engagement der einzelnen Akteure berücksichtigen. Es nützt nichts, wenn Führungsk...mehr

Neben den angesprochenen Rechts- und Steuerspezialisten wird in der Übersicht auch mehrfach das Thema Moderation erwähnt. Es ist sinnvoll, in wichtigen Gesprächskreisen einen kompetenten Moderator hinzuzuziehen. Wenn alle Beteiligten durch die Vertretung ihrer Vereine an eigene Interessen gebunden sind, fällt es häufig schwer, eine sachorientierte Gesprächsleitung zu gewährl...mehr

Zusammenfassung Die Fusion von Vereinen ist gerade in der heutigen Zeit immer wieder ein Thema. Das Wegbrechen von Einnahmequellen, Veränderungen der Mitgliederinteressen oder größer werdende Anforderungen an das Leistungsvermögen führen zu grundsätzlichen Fragen für die strategische Weiterentwicklung oder gar die Existenz von Vereinen. Diese Anforderungen stellen sich mittle...mehr

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Eine Fusion von Vereinen ist ein sehr grundlegender Schritt für die beteiligten Vereine. Tiefgreifende Veränderungen sind damit verbunden. Es gibt zwei Grundformen: Ein Verein geht in einem anderen Verein auf. Verein A löst sich auf und die interessierten Mitglieder schließen sich dann Verein B an. Die sonstigen Ressourcen von Verein A, wie z. B. ein Vereinsbus, werden eventu...mehr

Vielleicht das schwierigste Kapitel einer Fusion wird die Neuregelung der Vereinsführung sein. Bei dem Aufgehen eines kleineren Vereins in einem deutlich größeren wird dies eventuell weniger bedeutend sein, vor allem wenn der kleinere Verein die Fusion unter dem Druck der schon angesprochenen Notlage eingeht. Der größere Verein wird die Bedingungen weitgehend vorgeben. Dies ...mehr

Die Fusion von Vereinen ist gerade in der heutigen Zeit immer wieder ein Thema. Das Wegbrechen von Einnahmequellen, Veränderungen der Mitgliederinteressen oder größer werdende Anforderungen an das Leistungsvermögen führen zu grundsätzlichen Fragen für die strategische Weiterentwicklung oder gar die Existenz von Vereinen. Diese Anforderungen stellen sich mittlerweile fast dur...mehr

Jeder Verein sammelt im Verlauf seiner Existenz Ressourcen, seien es Menschen, Sachen oder immaterielle Schätze wie Kontakte und Vertrauen. Eine Fusion bietet die Chance, die Ausgangssituation für den "neuen" Verein zu optimieren. Dabei kann es sogar dazu kommen, dass eine eigentlich als Schwäche anzusehende Ressource zu neuen Ehren kommt. Praxis-Beispiel Das alte Vereinsheim...mehr

Die Gestaltung der Führung im Rahmen der Fusion ist ein ganz gravierendes Thema. Hat jeder der einzelnen Vereine z. B. acht Vorstandspositionen, so sind durch die Fusion bis zu acht Führungspositionen überflüssig. Dies bedeutet, dass acht Menschen sich mit einer Veränderung in ihrer ganz persönlichen Vereinsbindung abfinden müssen. Außenvertretung des Vereins, Einladungen zu...mehr

Ein Verein ist kein seelenloses Organisationsgerippe. Es lebt von den Menschen, die in dem Verein aktiv sind und verschiedene Angebote und Erlebnisse gestalten. Die beiden Vereine A und B haben sich über mehr oder weniger viele Jahre eigenständig entwickelt und als Anbieter von z. B. Kunst, Musik oder Sport behauptet. In jedem der beteiligten Vereine hat sich eine spezielle ...mehr

Achtung Kommunikation ist die zentrale Aufgabe. Die folgenden Projektschritte beruhen auf der Unterscheidung von formellen Aufgaben einer Fusion und den Komponenten der Organisationsentwicklung, welche sich aus der Beteiligung menschlicher Akteure und der Notwendigkeit eines überzeugenden Vorgehens ergeben. Fusion ist nur in kleinem Maße formelles Zusammenführen. In erster Li...mehr

Viele der in den folgenden Arbeitsschritten angesprochenen Kommunikationsaufgaben können durch unterschiedliche Medienformate unterstützt werden, sei es die Onlinebesprechung von Arbeitsgruppen oder die laufende Information der Mitglieder per Vereins-Website oder Vereins-App. Dennoch sollte immer genau geprüft werden, ob ein Online- oder Präsenzformat für das jeweilige Thema...mehr

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An einem Beispiel aus dem Bereich der Sportvereine ist in der folgenden Tabelle die Gegenüberstellung von Vereinsangeboten in vereinfachter Form dargestellt. Eine weitere Unterteilung wäre z. B. nach teilnehmenden Alters- oder Leistungsgruppen denkbar. Entsprechend kann dies auch für andere Vereinsthemen aufgebaut werden.mehr