BMF, Schreiben v. 5.8.2002, IV C 4 - S 2222 - 295/02/IV C 5 - S 2333 - 154/02, BStBl I 2002, 767
ESt III/02 vom 24. bis 26.4.2002 TOP 6;
ESt VI/02 vom 26. bis 28.6.2002 TOP 8;
LSt II/02 vom 19. bis 21.6.2002 TOP 2;
BMF-Schreiben vom 12.7.2002
IV C 4 – S 2222 – 284/02/IV C 5 – S 2333 – 146/02
2 Anlagen
Zur Anwendung der §§ 3 Nr. 63, 3 Nr. 66,
10a und
22 Nr. 5 EStG sowie der Regelungen in Abschnitt XI EStG in der Fassung des Altersvermögensgesetzes vom 26.6.2001 (BGBl 2001 I S. 1310, BStBl 2001 I S. 420) einschließlich der Änderungen durch das Steueränderungsgesetz 2001 vom 20.12.2001 (BGBl 2001 I S. 3794, BStBl 2002 I S. 4) und des Versorgungsänderungsgesetzes 2001 vom 20.12.2001 (BGBl 2001 I S. 3926, BStBl 2002 I S. 56) nehme ich im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wie folgt Stellung:
Für die Inanspruchnahme des Sonderausgabenabzugs nach § 10a EStG wird, was die Prüfungskompetenz der Finanzämter betrifft, vorab auf § 10a Abs. 5 Satz 2 EStG hingewiesen, wonach die in der Bescheinigung des Anbieters mitgeteilten übrigen Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach § 10a Abs. 1 bis 3 EStG im Wege des automatisierten Datenabgleichs nach § 91 EStG durch die zentrale Stelle (Zentrale Zulagenstelle für Altersvermögen – ZfA –) überprüft werden.
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Inhaltsübersicht |
Rdnr. |
| A. |
Private Altersvorsorge |
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| I. |
Förderung durch Zulage und Sonderausgabenabzug |
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| 1. |
Begünstigter Personenkreis |
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| a) |
Allgemeines |
1 – 2 |
| b) |
Unmittelbar begünstigte Personen |
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| aa) |
Pflichtversicherte in der gesetzlichen Rentenversicherung § 10a Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG) und Pflichtversicherte nach dem Gesetz über die Alterssicherung der Landwirte § 10a Abs. 1 Satz 3 EStG) |
3 – 5 |
| bb) |
Empfänger von Besoldung und diesen gleichgestellte Personen § 10a Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 EStG, § 10a Abs. 1 Satz 2 EStG... |
