Umsatzsteuern in Europa: Regelungen und Verfahren

Ferdinand Huschens

1 Übersicht über Steuersätze der EU-Mitgliedstaaten (Stand 1.6.2025)

1.1 Liste der Normalsätze und ermäßigten Steuersätze (ohne Nullsätze) in Prozent

Mitgliedstaat	stark ermäßigter Steuersatz	normal ermäßigter Steuersatz	Normalsatz	Zwischensatz
Belgien	–	6	21	12
Bulgarien	–	9	20	–
Dänemark	–	–	25	–
Deutschland	–	7^{^[1]}	19^{^[2]}	–
Estland	–	5 /9	22 (24 ab 1.7.2025)	–
Finnland	–	10 14^{^[3]}	25,5^{^[4]}	–
Frankreich	2,1	5,5 10^{^[5]}	20^{^[6]}	–
Griechenland	–	4^{^[7]} 6 13	24	–
Irland	4,8	9 13,5^{^[8]}	23	13,5
Italien	4	5^{^[9]} 10	22^{^[10]}	–
Kroatien	–	5 13^{^[11]}	25^{^[12]}	–
Lettland	–	5 12	21	–
Litauen	–	5 9	21	–
Luxemburg^{^[13]}	3	8^{^[14]} 14^{^[15]}	17^{^[16]}	14^{^[17]}
Malta	–	5 7	18	12^{^[18]}
Niederlande	–	9^{^[19]}	21	–
Österreich	–	10 13^{^[20]}	20
Polen	–	5 8	23	–
Portugal	–	6 13	23	13
Rumänien	–	5 9	19	–
Schweden	–	6 12	25	–
Slowakische Rep.	–	5 19	23	–
Slowenien	–	5 9,5	22	–
Spanien	4	10	21	–
Tschechien	–	10^{^[21]} 15^{^[22]}	21	–
Ungarn	–	5 9^{^[23]} 18	27	–
Vereinigtes Königreich (EU-Mitgliedstaat bis 31.12.2020; ab 1.1.2021 Drittstaat)	–	5	20	–
Zypern	–	3^{^[24]} 5 9^{^[25]}	19^{^[26]}	–

[1] Befristet vom 1.7.2020 – 31.12.2020: 5 %.

[2] Befristet vom 1.7.2020 – 31.12.2020: 16 %.

[3] Geplant ab 1.1.2026: 13,5 %.

[4] Ab 1.9.2024; bis 31.8.2024: 24 %.

[5] Ab 1.1.2014; vorher ermäßigter Satz in Frankreich: 5,5 %.

[6] Ab 1.1.2014; vorher Normalsatz in Frankreich: 19,6 %.

[7] Ab 1.11.2023.

[8] Ab 1.1.2019 ermäßigter Satz für touristische Leistungen auch 13,5 %. Satz.

[9] Ab 1.1.2016; zweiter ermäßigter Satz.

[10] Ab dem 1.10.2013; vorher Normalsatz in Italien: 21 %.

[11] Ab 1.1.2014; vorher ermäßigter Satz in Kroatien: 10 %.

[12] (ab 1.1.2020 geplant: 24 %)

[13] Luxemburg: In der Zeit v. 1.1.2023 bis 31.12.2023 gelten vorübergehend jeweils um 1 % reduzierte Steuersätze (mit Ausnahme des superermäßigten Satzes von 3 %, der unverändert bleibt); somit: statt 17 %: 16 %; statt 14 %: 13%; statt 8 %: 7 %. Ab 1.1.2024 gelten wieder die ursprünglichen Steuersätze.

[14] Ab 1.1.2015: vorheriger Satz zu 8 %: 6 %; vorheriger Satz zu 14 %: 12 %; vorheriger Satz zu 17 %: 15 %.

[15] Ab 1.1.2015: vorheriger Satz zu 8 %: 6 %; vorheriger Satz zu 14 %: 12 %; vorheriger Satz zu 17 %: 15 %.

[16] Ab 1.1.2015: vorheriger Satz zu 8 %: 6 %; vorheriger Satz zu 14 %: 12 %; vorheriger Satz zu 17 %: 15 %.

[17] Ab 1.1.2015: vorheriger Satz zu 8 %: 6 %; vorheriger Satz zu 14 %: 12 %; vorheriger Satz zu 17 %: 15 %.

[18] Ab 1.1.2024 für bestimmte Dienstleistungen auf Basis von Art. 105a Abs. 5 MwStSystRL.

[19] (ab 1.1.2019: 9 %; vorher 6 %)

[20] Ab 1.1.2016; vorher ermäßigter Steuersatz in Österreich: 10 % (der Zwischensteuersatz von 12 % wurde ab 1.1.2016 aufgehoben); ab 1.1.2016 gilt zudem ein zweiter ermäßigter Steuersatz von 10 %.

[21] Ab 1.1.2015 (zweiter ermäßigter Satz).

[22] Ab 1.1.2024 sind die beiden ermäßigten Steuersätze von 10 % und 15 % zu einem ermäßigten Steuersatz von 12 % zusammengeführt.

[23] Ab 1.1.2017 für Restaurantumsätze.

[24] 3. ermäßigter Steuersatz von 3 % ab 21.7.2023

[25] Ab 13.1.2014; vorher ermäßigter Satz in Zypern: 8 %; 7 % für den Zeitraum vom 1.4.2020 bis 15.7.2020.

[26] Ab 13.1.2014; vorher Normalsatz in Zypern: 18 %; 17 % für den Zeitraum vom 1.4.2020 bis 31.5.2020.

1.2 Anwendung eines Nullsatzes und Bezeichnung der Mehrwertsteuer

MM	Ländercode	Anwendung eines Null-Satzes	Bezeichnung der Mehrwertsteuer
Belgien	BE	x	taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
Bulgarien	BG		Dana Dobavena Stoynost (DDS)
Dänemark	DK	x	omsaetningsavgift (MOMS)
Deutschland	DE		Umsatzsteuer
Estland	EE		Käibemaks
Finnland	FI	x	arvonlisävero (AVL) oder mervärdesskatt (ML)
Frankreich	FR		taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Griechenland	EL		foros prostithemenis axias (FPA)
Irland	IE	x	value added tax (VAT)
Italien	IT	x	imposta sul valore aggiunto (IVA)
Kroatien	HR		Porez na dodanu vrijednost (PDV)
Lettland	LV		Pievienotas vertibas nodoklis
Litauen	LT		Pridetines vertes mokestis (PVM)
Luxemburg	LU		taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Malta	MT	x	value added tax (VAT)
Niederlande	NL		omzetbelasting (OB) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
Österreich	AT		Umsatzsteuer
Polen	PL	x	Podatek od tomaròw i uslug
Portugal	PT		imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
Rumänien	RO		Taxa pe valoarea adãugata
Schweden	SE	x	mervärdeskatt (ML)
Slowakische Rep.	SK		Dan z pridanej hodnoty
Slowenien	SI		Davek na dodano vred nost (DDV)
Spanien	ES		impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Tschechien	CZ		Dani z pridane hotnoty
Ungarn	HU		Általános forgalmi adó
Vereinigtes Königreich (EU-Mitgliedstaat bis 31.12.2020; ab 1.1.2021 Drittstaat)	GB	x	value added tax (VAT)
Zypern	CY	x	Foros prostithemenis axias (FPA)

1.3 Anwendung ermäßigter Steuersätze, von Steuerbefreiungen (b) oder von Nullsätzen (0) – nach den Kategorien von Anhang III der MwStSystRL – alte EU-Mitgliedstaaten

Kategorie	B	DK	D	EL	E	F	IRL	I	L^{^[1]}	NL	A	PT	FIN	S	(VK; Drittstaat ab 1.1.2021)
1 Nahrungsmittel	6 12 21	25	7 19	13 24^{^[2]}	4^{^[3]} 10	5,5 10 20	0 4,8 13,5^{^[4]} 23	4 10^{^[5]}	3	9^{^[6]}	10	6 13 23^{^[7]}	14	12 25	0 20
2 Lieferung von Wasser	6	25	7	13 [b]^{^[8]}	10	5,5	23 [b]	10	3	9	10	6^{^[9]}	25,5	25	0
3 Arzneimittel	6^{^[10]} 21	25	19	6 13 24	4 10 21	2,1 5,5 10 20	0 23	10 22	3 17	9 21	10^{^[11]}	6 23	10	25 0	0 20
4 Medizinische Geräte für Behinderte	6 21	25	7 19	13	4	5,5	0 23	4 22	3 17	9 21	20	6	25,5 [b]	25 [b]	0
Kindersitze für Kraftfahrzeuge	21	25	19	24	21	20	13,5	22	17	21	20	6	25,5	25	5
5 Personenbeförderung	6 0 [b]	[b] 25	7 19	13	10	10	[b]	10 [b]	[b] 3	[b] 9 21	10 13	6	10	6 0	0
6 Bücher	6 21	25	7	6	4	5,5^{^[12]} 20	0^{^[13]}

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