Reisekosten / 2.3 Verpflegungskosten

Dipl.-Finanzwirt Arthur Röck

Voraussetzung für den Vorsteuerabzug auch bei Verpflegungskosten ist eine konkrete Einzelrechnung. Ein pauschaler Vorsteuerabzug aus den einkommensteuerlichen Pauschalen ist nicht möglich.^{^[1]} Die für Verpflegungskosten in Rechnung gestellte Vorsteuer ist auch dann in voller Höhe als Vorsteuer abzugsfähig, wenn die tatsächlichen Verpflegungskosten höher sind als die ertragsteuerlich abzugsfähigen Pauschbeträge (sog. Tagegelder).

Die Beschränkung des Vorsteuerabzugs greift ausnahmsweise dann, wenn die Verpflegungskosten nach allgemeiner Verkehrsauffassung als unangemessen anzusehen wären.^{^[2]}

Praxis-Beispiel

Geschäftsreise mit Übernachtung

Ein in der Computerbranche tätiger Unternehmer besucht in 2025 (aus geschäftlichen Gründen) 3 Tage die Cebit-Messe in Hannover. Insoweit hat er folgende ordnungsgemäße Eingangsrechnungen:

	Steuerbetrag	Steuersatz	netto BMG
Restaurantrechnung: Essen	47,50 EUR	19 %	250 EUR
Getränke	28,50 EUR	19 %	150 EUR
Übernachtung	11,20 EUR	7 %	160 EUR
mit Frühstück	5,70 EUR	19 %	30 EUR
(darin enthalten Getränke)	1,90 EUR	19 %	10 EUR
Taxifahrt	2,10 EUR	7 %	30 EUR

In der Restaurantrechnung sind 200 EUR für angemessene und nachgewiesene Bewirtung von Geschäftsfreunden enthalten.

Ertragsteuerlich erhält der Unternehmer pauschaliert nur 56 EUR (2 × 14 EUR + 28 EUR) als Betriebsausgaben. Umsatzsteuerlich dagegen erhält er die gesamte ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer von 96,90 EUR als Vorsteuer erstattet.

Hinweis zum Steuersatz: Vom 1.7.2020 bis 31.12.2023 unterlagen sämtliche Abgaben von Speisen im Hotel- und Gastwirtschaftsbereich dem ermäßigten Steuersatz (Senkung von 19 % auf 7 % aufgrund der Corona-Pandemie). Ab 1.1.2024 galt zunächst wieder der Regelsteuersatz von 19 %. Seit 1.1.2026 gilt der ermäßigte Steuersatz für Restaurant- und Verpflegungsdienstl...

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