Kapitalangleichungsbuchungen / 3 Bilanzberichtigung: Die Angleichung erfolgt in der Bilanz des auf die Außenprüfung folgenden Jahres

Michael Winter

Außenprüfungen führen i. d. R. zu Bilanzberichtigungen, die auch Auswirkungen auf die Folgejahre haben. Das ist bei Änderungen von Aktiv- oder Passivposten der Fall. Werden keine abweichenden Steuerbilanzen aufgestellt, müssen zur Herstellung des Bilanzzusammenhangs die auf den Bestandskonten des laufenden Geschäftsjahres vorgetragenen Anfangsbestände berichtigt werden. Entsprechendes gilt für das Kapitalkonto. Dies geschieht meistens im Rahmen der vorbereitenden Abschlussbuchungen. Nur die Änderungen der letzten Steuerbilanz sind von Bedeutung. Änderungen bei Entnahmen scheiden für eine Kapitalangleichung aus.

Rückgängigmachung der Sonderabschreibung

Herr Huber hat im Oktober 01 einen neuen Firmenwagen für 30.000 EUR zuzüglich 5.700 EUR Umsatzsteuer erworben. Mithilfe eines Fahrtenbuchs hat er nachgewiesen, dass er das Fahrzeug im Jahr 01 nur zu 5 % privat (also fast ausschließlich betrieblich) genutzt hat.

Er macht für die Anschaffung im Jahr 01 die lineare Abschreibung und die Sonderabschreibung von 20 % geltend. Er darf die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG in 01 beanspruchen. Er kann die Sonderabschreibung geltend machen, auch wenn jetzt noch nicht feststeht, welchen Umfang die Privatnutzung im Folgejahr 02 haben wird.

Er berechnet die Abschreibung wie folgt:

Lineare Abschreibung über 6 Jahre
(30.000 EUR : 6 = 5.000 EUR : 12 × 3 Monate =	1.250 EUR
Sonderabschreibung (30.000 EUR × 20 % =)	6.000 EUR
Insgesamt	7.250 EUR

Buchungsvorschlag: Lineare Abschreibung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4832/6222	Abschreibungen auf KfZ	1.250	0320/0520	Pkw	1.250

SKR 04

Buchungsvorschlag: Sonderabschreibung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4852//6242	Sonderabs...

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