Umsatzsteuer, Pkw-Lieferung von Neufahrzeugen an Privatpersonen in der EU

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Pkw-Lieferung an Privatpersonen ins EU-Ausland
• Umsatzsteuerfreie Lieferung von Neufahrzeugen
• Meldepflicht seit dem 1.7.2010

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer	8135	4135		Umsatzerlöse
Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer	1784	3834		Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermögensgegenstände
Bank	1200	1800		Bank

So kontieren Sie richtig!

Verkauft ein Unternehmer ein Neufahrzeug an einen Privatkunden, der in einem anderen EU-Land wohnt, darf er keine Umsatzsteuer berechnen. Es handelt sich um eine umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung, die im anderen EU-Land der Umsatzsteuer unterworfen werden muss.^[1] Der Unternehmer bucht den Umsatz auf das Konto "Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer" 8135/4135 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Bank

an steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

[1] § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a UStG.

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Verkauf eines neuen Fahrzeugs aus dem betrieblichen Bereich an eine Privatperson

Kfz-Händler Schnell aus Aachen verkauft an den Privatmann De Haan aus den Niederlanden ein neues Fahrzeug. Der Nettoverkaufspreis ohne Umsatzsteuer beträgt 24.000 EUR. Der Niederländer wohnt in Venlo und ist kein Unternehmer, er hat also keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Die innergemeinschaftliche Lieferung an den Niederländer De Haan ist für Unternehmer Schnell umsatzsteuerfrei, weil es sich um einen neuen Pkw handelt. Unternehmer Schnell darf in seiner Rechnung nur den Nettobetrag ausweisen. In seiner Rechn...