Reverse-Charge-Verfahren (Sonstige Anwendungsfälle) / 6 Lieferungen von Industrieschrott, Altmetallen und sonstigen Abfallstoffen

Das Reverse-Charge-Verfahren gilt seit dem 1.1.2011 auch für die steuerpflichtigen Lieferungen von Industrieschrott, Altmetallen und sonstigen Abfallstoffen, sofern der Leistungsempfänger ein Unternehmer ist.^[1] Die unter das Reverse-Charge-Verfahren fallenden Gegenstände sind in der Anlage 3 zum Umsatzsteuergesetz im Einzelnen dargelegt.^[2] Dazu gehören neben Abfällen und Schrott diverser Metallstoffe auch Abfälle und Schrott aus Kunststoff, Weichkautschuk, Glas sowie aus elektrischen Primärelementen, Primärbatterien und Akkumulatoren.

Wichtig

Kein § 13b UStG, wenn Lieferer Differenzbesteuerung anwendet

Wendet der Lieferer zutreffend die Differenzbesteuerung nach § 25a UStG an, gilt § 13b UStG nicht. Der Leistende bleibt ggf. Umsatzsteuerschuldner.^[3]

Praxis-Beispiel

Verkauf von Altmetall

Der auf den Abriss von Gebäuden spezialisierte Unternehmer U sammelt die im Bauschutt enthaltenen Altmetalle und verkauft diese an einen Alteisenhändler A.

Es greift das Reverse-Charge-Verfahren. Leistungsempfänger A ist der Steuerschuldner (in gleicher Höhe erhält er jedoch den Vorsteuerabzug). Lieferer U stellt eine Netto-Rechnung und weist darin auf das Reverse-Charge-Verfahren hin.

Insoweit gilt das Reverse-Charge-Verfahren nur bei unternehmerischen Leistungsempfängern (dann aber auch beim nichtunternehmerischen Bezug). Darüber hinaus entsteht – wie bei allen in § 13b Abs. 2 UStG genannten Umsätzen – die Umsatzsteuer bei diesen Lieferungen im Zeitpunkt der Ausstellung der Rechnung, spätestens jedoch mit Ablauf des der Ausführung der Lieferung folgenden Kalendermonats.

Hinweis

Gemischte Lieferungen mit nur teilweiser Anwendung des § 13b UStG

Liefert ein Unternehmer an einen anderen Unternehmer sowohl unter die Anlage 3 des UStG fallende Gegenstände als auch nicht unter die Anlage 3 des UStG