Reisekosten Inland für Unternehmer: Übernachtungskosten

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Abgrenzung von 19 %igen Umsätzen
• Service-Pauschale bzw. Business-Package
• Kleinbetragsrechnungen

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten	4676	6680		Sonstige betriebliche Aufwendungen
Reisekosten Unternehmer	4570	6670		Sonstige betriebliche Aufwendungen
Abziehbare Vorsteuer 7 %	1571	1401		Sonstige Vermögensgegenstände
Abziehbare Vorsteuer 5 %	1564	1403		Sonstige Vermögensgegenstände

So kontieren Sie richtig!

Hotelübernachtungen unterliegen dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 %. Für andere Leistungen, die nicht unmittelbar mit der Beherbergung im Zusammenhang stehen, gilt der Steuersatz von 19 %. Die Umsatzsteuer für die Abgabe von Speisen in Gastronomie- und Hotelbetrieben ist ab 1.1.2026 unbefristet auf den ermäßigten Steuersatz gesenkt worden. Der ermäßigte Steuersatz gilt nur für Speisen, nicht aber für Getränke. Konsequenz ist, dass in den Hotelrechnungen die Leistungen getrennt nach Steuersätzen ausgewiesen sein mussten. Die Übernachtungskosten bucht der Unternehmer auf das Konto "Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten" 4676 (SKR 03) bzw. 6680 (SKR 04).

Buchungssatz:

Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten/Vorsteuer 7 %

an Bank

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Geschäftsreise eines Unternehmers – Kosten für ein Einzelzimmer

Ein Unternehmer wird auf einer Geschäftsreise von seiner Frau begleitet. Für die Mitreise der Ehefrau gibt es keinen betrieblichen Anlass. Der Unternehmer und seine Frau übernachten in einem Doppelzimmer. Er lässt sich eine Rechnung über 214 EUR einschließlich 7 % Umsatzsteuer für ein Einzelzimmer ausstellen. Über die Differenz zum Doppelzimmer in Höhe von 32,10 EUR lässt er sich eine separate Rechnung ausstellen. Der Unternehmer zahlt d...