Planung und Forecasting in einer komplexen und dynamisch ... / 4 Forecast als Basis einer modernen Unternehmenssteuerung

Die zentrale Grundlage eines funktionierenden Forecast-Prozesses ist ein richtiges Prozessverständnis – gemäß der eingangs skizzierten Abgrenzung zu Planung und Zielsetzung. Wird der Forecast richtigerweise als realistische Vorhersage der voraussichtlichen Entwicklung verstanden, folgen daraus zwei Konsequenzen für das Verhalten des Top-Managements bezüglich des Forecasts:

• Zum einen müssen negative Forecast-Werte zunächst einmal akzeptiert werden. Akzeptieren heißt in diesem Zusammenhang, nicht die Werte willkürlich anzupassen, um die negative Entwicklung zu verstecken. Akzeptieren der Forecast-Werte steht dabei nicht im Widerspruch zu einer aktiven Gegensteuerung, sondern bezieht sich auf den Willen zur Transparenz hinsichtlich Ziellücken.
• Zum anderen müssen positive "Überraschungen" im Forecast, also (zu) späte Meldungen positiver Entwicklungen genauso sanktioniert werden wie negative. Ziel des Forecasts ist eine realistische Vorhersage der Zukunft ohne Verzerrung der Wirklichkeit in die eine oder andere Richtung. Auch wer positive Entwicklungen zurückhält, schadet dem Unternehmen.

Charakteristikum eines modernen Forecasts ist die Integration aller relevanten Informationen. Ein solcher Forecast geht über einen traditionellen Finanz-Forecast hinaus und integriert verschiedene Geschäftsbereiche und -funktionen. Ein einfaches Beispiel ist die Integration des Finanz-Forecast mit dem Personal-Forecast. Um operative Größen wie den Personalbestand mit finanziellen Größen zu integrieren, helfen sogenannte Treiber wie durchschnittliche Personalkosten je FTE (Vollzeitäquivalent). In Kombination mit dem Personalbestand kann man dann die Personalkosten ableiten. Abbildung 4 illustriert die Verbindung finanzieller Größen mit Treibern.

Abb. 4: Verbindung operativer Größen mit finanzi...