Zu versteuerndes Einkommen: Berechnungsschema / 1 Berechnungsschema

Das zu versteuernde Einkommen 2023 ist wie folgt zu ermitteln^[1]:

Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten
▪	Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft[2]
▪	Einkünfte aus Gewerbebetrieb[3]
▪	Einkünfte aus selbstständiger Arbeit[4]
▪	Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit[5]
▪	Einkünfte aus Kapitalvermögen[6]
▪	Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung[7]
▪	Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 EStG
=	Summe der Einkünfte
	–	Altersentlastungsbetrag[8]
	–	Entlastungsbetrag für Alleinerziehende[9]
	–	Freibetrag für Land- und Forstwirte[10]
	+	Hinzurechnungsbetrag[11]
=	Gesamtbetrag der Einkünfte[12]
	–	Verlustabzug nach § 10d EStG
	–	Sonderausgaben[13]
	–	außergewöhnliche Belastungen[14]
	–	Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken genutzten Wohnungen, Gebäude und Baudenkmale sowie der schutzwürdigen Kulturgüter[15]
	+	Erstattungsüberhänge[16]
=	Einkommen[17]
	–	Freibeträge für Kinder[18]
	–	Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG, § 70 EStDV
=	zu versteuerndes Einkommen[19]

[1] R 2 EStR.

[2] § 13 EStG.

[3] § 15 EStG.

[4] § 18 EStG.

[5] § 19 EStG.

[6] § 20 EStG.

[7] § 21 EStG.

[8] § 24a EStG.

[9] § 24b EStG.

[10] § 13 Abs. 3 EStG.

[11] § 52 Abs. 2 Satz 3 EStG; § 8 Abs. 5 Satz 2 AIG.

[12] § 2 Abs. 3 EStG.

[13] §§ 10, 10a, 10b, 10c EStG.

[14] §§ 33–33b EStG.

[15] §§ 10e–10i EStG, § 7 FördG.

[16] § 10 Abs. 4b Satz 3 EStG.

[17] § 2 Abs. 4 EStG.

[18] § 31 EStG, § 32 Abs. 6 EStG.

[19] § 2 Abs. 5 EStG.