Anzahlungen, geleistete

Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Abgrenzung
  • Umbuchung
  • Umsatzsteuer

1 So kontieren Sie richtig!

 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung:

Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer
Eigener Kontenplan SKR 03
  1518
IKR  
2320 SKR 04
Kostenart 1186
  Kostenstelle/Schlüssel
 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung:

Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen
Eigener Kontenplan SKR 03
  0299
IKR  
2600 SKR 04
Kostenart 0780
  Kostenstelle/Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Wenn ein Unternehmer eine Anzahlung geleistet (gezahlt) hat, darf er sich die ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurückholen. Derjenige, dem die Anzahlung zufließt, muss für diesen Betrag im Voranmeldungszeitraum des Zuflusses Umsatzsteuer zahlen (Mindest-Ist-Besteuerung).

In Höhe einer Zahlung, für die der Unternehmer noch keine Leistungen erhalten hat, entsteht eine Forderung. Diese bucht er allerdings auf eines der "Anzahlungskonten", abhängig davon, wofür er die Anzahlung geleistet hat. Anzahlungen für Vorräte bucht er auf das Konto "Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer" 1518 (SKR 03) bzw. 1186 (SKR 04). Leistet der Unternehmer z. B. eine Anzahlung für den Erwerb einer Maschine, verwendet er das Konto "Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen" 0299 (SKR 03) bzw. 0780 (SKR 04).

 

Buchungssatz:

Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen/Vorsteuer

an Bank

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Geleistete Anzahlung für einen Bagger

Herr Huber hat am 18.4.01 einen Bagger für 150.000 EUR zuzüglich 19 % Umsatzsteuer (28.500 EUR) bestellt. Er hat mit dem Lieferanten vereinbart, dass er innerhalb von 10 Tagen nach Vertragsabschluss eine Anzahlung von 50.000 EUR zuzüglich 19 % = 9.500 EUR Umsatzsteuer überweist. Der Lieferant erstellt hierüber eine ordnungsgemäße Rechnung.

Buchungsvorschlag bei Zahlung:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0299 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen 50.000      
1576 Abziehbare ­Vorsteuer 19 % 9.500 1200 Bank 59.500
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen 50.000      
1406 Abziehbare ­Vorsteuer 19 % 9.500 1800 Bank 59.500

Der Bagger wird am 10.8.01 geliefert. Der Lieferant erstellt eine ordnungsgemäße Rechnung, in der die Lieferung des Baggers wie folgt abgerechnet wird:

 
Bagger gem. Bestellung vom 18.4.01   150.000 EUR
zuzüglich 19 % Umsatzsteuer    28.500 EUR
Bruttobetrag   178.500 EUR
abzüglich Anzahlung 50.000 EUR  
zuzüglich Umsatzsteuer 19 %  9.500 EUR – 59.500 EUR
Restbetrag   119.000 EUR
     
Alternative Abrechnungsmöglichkeit:    
Bagger gem. Bestellung vom 18.4.01   150.000 EUR
abzüglich Anzahlung    50.000 EUR
Zwischensumme   100.000 EUR
zuzüglich 19 % Umsatzsteuer    19.000 EUR
Restbetrag   119.000 EUR

3 Die Endabrechnung unter Berücksichtigung von Anzahlungen kann auf 2 Arten gebucht werden

1. Buchungsmöglichkeit: Buchung des Gesamtbetrags

Herr Huber bucht zunächst den Gesamtbetrag von 178.500 EUR und bucht anschließend die geleistete Anzahlung um, sodass dann auch der überhöhte Vorsteuerabzug korrigiert wird.

Buchung bei Rechnungseingang:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0210 Maschinen 150.000      
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 28.500 1625 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent 178.500
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0440 Maschinen 150.000      
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 28.500 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent 178.500

Der Ausweis auf dem Konto "Maschinen" ist zutreffend. Der Vorsteuerabzug ist insgesamt um 9.500 EUR zu hoch und das Konto "Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen" ist noch nicht ausgeglichen. Außerdem ist bei dem Konto "Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen" die geleistete Anzahlung nicht berücksichtigt.

Die Anzahlung muss daher umgebucht werden.

Umbuchung der Anzahlung:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
1625 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent 59.500 0299 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen 50.000
      1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 9.500
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
3335 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent 59.500 0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen 50.000
      1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 9.500

Buchung der Restzahlung:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
1625 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent 119.000 1200 Bank 119.000
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
3335 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent 119.000 1800 Bank 119.000

Mit dieser Buchung ist dann der Anschaffungsvorgang insgesamt zutreffend erfasst.

2. Buchungsmöglichkeit: Buchung des Differenzbetrags

Die Anzahlung ist, wie zuvor dargestellt. zutreffend erfasst. Nach...

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