Fachbeiträge & Kommentare zu Vermietung und Verpachtung

„ [3] § 43 Absatz 5 des Einkommensteuergesetzes bleibt unberührt.” Rz. 335 [Autor/Stand] Funktion und Inhalt. Der durch das AmtshilfeRLUmsG[2] neu eingefügte Satz 3 betrifft das Veranlagungsverfahren und steht in engem Zusammenhang mit der Änderung des Satzes 2. Nach der bis dahin geltenden Rechtslage hob Satz 2 die Abgeltungswirkung des § 50 Abs. 2 EStG auch hinsichtlich des...mehr

Rz. 221 [Autor/Stand] Funktion. Außer durch den abstrakten Belastungsvergleich (Rz. 163 ff.) wird eine niedrige Besteuerung auch dadurch indiziert (unter Vorbehalt des Gegenbeweises durch konkreten Belastungsvergleich, vgl. Rz. 161, 191), dass die Einkommensteuerbelastung des betroffenen Stpfl. in dem ausländischen Wohnsitzstaat aufgrund einer gegenüber der allgemeinen Beste...mehr

Leitsatz Die Überlassung der Brenntechnik, der Brennrechte und der Zahlungsansprüche/Prämienrechte aus dem EU-Agrarfonds sind eigenständige umsatzsteuerpflichtige Leistungen. Sachverhalt Der Kläger ist Inhaber eines landwirtschaftlichen Betriebes mit eigenen sowie weiteren gepachteten Ackerflächen und einer Verschlussbrennerei als Nebenbetrieb. Den gesamten Betrieb hat er an ...mehr

Leitsatz 1. Ob der Anspruchsteller nach § 1 Abs. 3 EStG als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt wurde und deshalb nach § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG Kindergeld beanspruchen kann, richtet sich nach dem Einkommensteuerbescheid, soweit dieser nicht auf falschen Angaben des Steuerpflichtigen beruht (Senatsurteil vom 22.02.2018 – III R 10/17, BFHE 261, 214, BStBl II ...mehr

Leitsatz Erhält der Steuerpflichtige als Eigentümer einer vermieteten Immobilie vom Eigentümer des Nachbargrundstücks eine Entschädigungszahlung für die Gestattung, dass bei der Bebauung des Nachbargrundstücks zum Zwecke von Abstützungs- und Unterfangungsmaßnahmen an der grenzständigen Außenwand Verpressmittel und Verpressanker dauerhaft in den Untergrund des Grundstücks des...mehr

Zusammenfassung Überblick Die Höhe der Einkommensteuerersparnis hängt bei der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung ganz entscheidend von der Höhe der Werbungskosten ab. Aufwendungen für ein vermietetes Haus, eine vermietete Wohnung mindern das zu versteuernde Einkommen und damit die zu zahlende Einkommensteuer, den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer. Werbungskosten ...mehr

Gesetzliche Definition Der Begriff Werbungskosten ist in § 9 EStG wie folgt definiert: "Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Sie sind bei der Einkunftsart abzuziehen, bei der sie erwachsen sind." Praxis-Beispiel Werbungskosten Beispiele Besonders aufgeführt werden im Gesetz: Schuldzinsen, soweit sie mit einer Einkunftsart in wirts...mehr

Überblick Die Höhe der Einkommensteuerersparnis hängt bei der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung ganz entscheidend von der Höhe der Werbungskosten ab. Aufwendungen für ein vermietetes Haus, eine vermietete Wohnung mindern das zu versteuernde Einkommen und damit die zu zahlende Einkommensteuer, den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer. Werbungskosten können nicht er...mehr

Voraussetzung: Einnahmeerzielungsabsicht Der Werbungskostenabzug setzt voraus, dass ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit steuerpflichtigen Einnahmen besteht. Wer keine steuerpflichtigen Einnahmen erzielt oder zumindest zu erzielen beabsichtigt, kann keine Werbungskosten abziehen. Das bedeutet aber nicht, dass Aufwendungen erst dann als Werbungskosten steuerlich abzugsfähig s...mehr

Grundsatz Ein Werbungskostenabzug kommt nicht in Betracht, wenn die Aufwendungen allein oder ganz überwiegend durch eine beabsichtigte Veräußerung oder Selbstnutzung veranlasst sind und so die durch die Vermietungstätigkeit begründete Veranlassung überlagert wird.[1] BFH lehnt Werbungskostenabzug ab Deshalb sind Aufwendungen (z. B. Notar- und Gerichtskosten), die anfallen, weil...mehr

Für den Abzug von Werbungskosten ist es nicht unbedingt erforderlich, dass die Aufwendungen letztlich auch dazu geführt haben, dass Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung erzielt werden. Zusammenhang ist entscheidend Auch erfolglose Aufwendungen können grundsätzlich Werbungskosten sein. Maßgebend ist, ob die vergeblichen Aufwendungen im Fall ihrer bestimmungsgemäßen Verwendu...mehr

Bezahlung ist maßgebend Grundsätzlich gilt bei allen Werbungskosten: Der Abzug ist in der Steuererklärung des Jahres vorzunehmen, in dem die Werbungskosten bezahlt werden. Eine Ausnahme machen hierbei nur die Abschreibungen und evtl. das Damnum/Disagio (s. a. Disagio). Denken Sie daran, dass Sie auch die Werbungskosten, die vor der Fertigstellung oder Anschaffung eines Grundst...mehr

Die Umsätze aus der Vermietung und Verpachtung sind grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit.[1] Daraus folgt, dass zunächst kein sog. Vorsteuerabzug z. B. bei Rechnungen von Handwerkern für Dienstleistungen an vermieteten Gewerberaumobjekten möglich ist. Aber: Das Umsatzsteuergesetz sieht – im Gegensatz zum Fall der Vermietung von Wohnraum – im Gewerberaummietrecht unter e...mehr

Rz. 9 1. Vorschüsse, die auf das künftige Gehalt oder die erst noch festzusetzende Tantieme gezahlt worden sind, werden als auflösend bedingter Vermögenserwerb aufgefasst.[1] Rz. 10 2. Das Anteilsrecht eines Abkömmlings am Gesamtgut der fortgesetzten Gütergemeinschaft ist nach bürgerlichem Recht auflösend bedingt; das Anteilsrecht erlischt, wenn der Abkömmling während des Bes...mehr

Im Wege einer verdeckten Einlage (d.h. unentgeltlich) auf die Gesellschaft übertragene Immobilien sind in der Bilanz der Gesellschaft im Grundsatz mit dem Teilwert anzusetzen, im Fall einer Anschaffung oder Herstellung innerhalb der letzten drei Jahre hingegen mit den fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Der maßgebliche Einlagewert ist...mehr

Die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung erfasst in erster Linie die Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung von bebauten und unbebauten Grundstücken, Gebäuden und Gebäudeteilen, Wohnungs- und Teileigentum, z. B. Eigentumswohnungen. Eigengenutzte Wohnungen Nicht als Einkünfte erfasst wird der Nutzungswert einer vom Eigentümer selbst genutzten Wohnung oder einer unentgeltl...mehr

Bezeichnung ist nicht entscheidend Für die steuerliche Zuordnung von Einnahmen zu der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung kommt es nicht auf die Bezeichnung der von den Beteiligten geschlossenen Verträge an, sondern auf den wirtschaftlichen Gehalt. Stellt sich die erhaltene Zahlung ihrem wirtschaftlichen Gehalt nach als Leistung für die Überlassung des Gebrauchs oder der ...mehr

1 Umfang Steuerpflichtige Einkünfte Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unterliegen gem. § 2 Abs. 1 Nr. 6 EStG der Einkommensteuer. Die Begriffe Vermietung und Verpachtung im einkommensteuerrechtlichen Sinne sind weitreichender als man im allgemeinen Sprachgebrauch annimmt. Die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung umfasst nach § 21 EStG: Einkünfte aus der Vermietung und...mehr

Steuerpflichtige Einkünfte Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unterliegen gem. § 2 Abs. 1 Nr. 6 EStG der Einkommensteuer. Die Begriffe Vermietung und Verpachtung im einkommensteuerrechtlichen Sinne sind weitreichender als man im allgemeinen Sprachgebrauch annimmt. Die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung umfasst nach § 21 EStG: Einkünfte aus der Vermietung und Verpach...mehr

Ausbeuteverträge gelten als Pachtverträge Verträge, durch die ein Grundstückseigentümer einem Dritten gestattet, Bodenschätze (z. B. Kies, Lehm, Sand) abzubauen (Ausbeuteverträge), werden in der Regel als Pachtverträge angesehen. Das hat zur Folge, dass das erhaltene Entgelt bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung erfasst werden muss.[1] Das gilt selbst dann, wenn da...mehr

Einkünfte sind nicht gleichbedeutend mit Einnahmen. Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung werden durch Gegenüberstellung der Einnahmen und der Ausgaben (Werbungskosten) wie folgt ermittelt: Einnahmen-Überschussrechnung Einnahmen ./. Werbungskosten = Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Diese Ermittlungsart (Einnahme-Überschussrechnung) ist für unbebaute und bebaute Gr...mehr

Für den Zeitpunkt der Versteuerung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung gilt das Zu- und Abflussprinzip des § 11 EStG. Das bedeutet: Zufluss ist maßgebend Die Einnahmen sind in dem Jahr zu versteuern, in dem sie dem Vermieter zufließen. Eine Ausnahme gilt nur für Mieten, die kurze Zeit (bis zu 10 Tage) vor Beginn oder nach Beendigung des Kalenderjahres, zu dem sie wirt...mehr

Wer erzielt Einkünfte? Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung werden demjenigen zugerechnet, der den Tatbestand der Einkünfteerzielung erfüllt. Das ist derjenige, der die rechtliche oder tatsächliche Macht hat, das Grundstück, das Gebäude oder die Wohnung einem anderen entgeltlich auf Zeit zur Nutzung zu überlassen; er muss Träger der Rechte und Pflichten aus einem Miet...mehr

Leerstehen nach Anschaffung Ein gegen die Einkunftserzielungsabsicht sprechendes Beweisanzeichen liegt auch dann vor, wenn sich der Steuerpflichtige bei Erwerb bzw. Herstellung eines Objekts noch nicht entschieden hat, ob er dieses veräußern, selbst nutzen oder dauerhaft vermieten will. Sind zum Beispiel bei mehrjähriger Renovierung Bemühungen zur Fertigstellung der Baumaßna...mehr

Teilweise Selbstnutzung Wird eine Ferienwohnung zeitweise vermietet und zeitweise selbst genutzt oder behält sich der Steuerpflichtige eine zeitweise Selbstnutzung vor, ist diese Art der Nutzung Beweisanzeichen für eine auch private, nicht mit der Einkunftserzielung zusammenhängende Veranlassung der Aufwendungen. In diesen Fällen ist die Einkunftserzielungsabsicht stets zu pr...mehr

Aufgrund der damaligen Änderung des § 21 Abs. 2 EStG ab dem Veranlagungszeitraum 2012 ist bei einer dauerhaft verbilligten Vermietung von Wohnraum keine Überprüfung der Einkunftserzielungsabsicht vorzunehmen, wenn die Warmmiete mindestens 66 % der ortsüblichen Marktmiete beträgt. Von Gesetzes wegen wird eine Vollentgeltlichkeit unterstellt. Die Werbungskosten hinsichtlich di...mehr

Problemfall: Langjährige Verluste Bei der Vermietung von Immobilien übersteigen die Aufwendungen in der Regel jahrelang die dabei erzielten Einnahmen. Die entstehenden sog. Werbungskostenüberschüsse mindern die Einkommensteuer. Die Finanzbeamten sehen das naturgemäß nicht gerne. Je höher die erklärten Verluste sind und je länger sie andauern, umso genauer prüfen die Finanzäm...mehr

Luxuswohnungen sind Gebäude mit einer Wohnfläche von mehr als 250 m² und besonders gewichtigen Gestaltungs- oder Ausstattungsmerkmalen (z. B. Schwimmhalle). Bei besonders aufwendig gestalteten oder ausgestatteten Wohnungen oder Gebäuden (Luxuswohnungen), die oftmals verbilligt an Angehörige vermietet werden, prüfen die Finanzämter zunächst, ob es sich um eine Vermietung unter...mehr

Abfindung Nachbar zahlt Die Abfindung für die Gestattung eines Bauvorhabens (z. B. eines Hochbaus) auf dem Nachbargrundstück gehört nicht zu den Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung, ist aber als sonstige Einkünfte[1] zu versteuern. Mieter zahlt Eine für die vorzeitige Auflösung eines Mietvertrags erhaltene Abfindungszahlung ist eine steuerpflichtige Einnahme, die gem. § 24...mehr

Steuerpflichtige Einnahmen Das Erbbaurecht ist das veräußerliche und vererbliche dingliche Recht, auf einem Grundstück ein Bauwerk zu haben (§ 1 Abs. 1 Erbbaurechtsverordnung). Der Grundstückseigentümer muss die Nutzung dulden und erhält dafür vom Erbbauberechtigten den Erbbauzins. Dieser Erbbauzins muss beim Eigentümer des Grund und Bodens (= Erbbauverpflichteter) als Einkü...mehr

Vermietung ohne Befristung Eine Vermietungstätigkeit ist auf Dauer angelegt, wenn sie nach den bei Beginn der Vermietung ersichtlichen Umständen keiner Befristung unterliegt.[1] Dies gilt auch dann, wenn das Gebäude später aufgrund eines neu gefassten Entschlusses veräußert oder eigengenutzt wird.[2] Das Vorbringen eines neuen Entschlusses kann das Finanzamt u. a. nach einer S...mehr

Einnahmen müssen Werbungskosten übersteigen Entscheidend für die volle Anerkennung von Verlusten ist, dass auf Dauer gesehen ein sog. Totalüberschuss erwirtschaftet werden kann. Totalüberschuss bedeutet, dass auf Dauer der tatsächlichen Nutzung der Wohnung durch Vermietung insgesamt die Einnahmen die Werbungskosten übersteigen. Steuerfreie Veräußerungsgewinne bleiben bei dies...mehr

Überblick Mieteinnahmen sind Einnahmen, die durch die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken, Gebäuden und Gebäudeteilen des Privatvermögens erzielt werden. Die Einnahmen müssen nicht unbedingt in Geld bestehen. Auch Sach- oder Dienstleistungen als Gegenleistung für die Überlassung von Grundstücken sind zu erfassen. Zu den Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung gehören...mehr

Begriff Der Entschädigungsbegriff des § 24 Nr. 1a EStG setzt voraus, dass der Steuerpflichtige infolge einer Beeinträchtigung der durch die einzelne Vorschrift geschützten Güter einen finanziellen Schaden erlitten hat und die Zahlung unmittelbar dazu bestimmt ist, diesen Schaden auszugleichen.[1] Entschädigungen können steuerpflichtige Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung...mehr

Die Einnahmen aus Grundbesitz beschränken sich nicht nur auf die Miete und die Nebenkosten, sondern sind wesentlich vielfältiger. Einnahmen aus bebauten und unbebauten Grundstücken, Wohnungs- und Teileigentum können sein: Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung[1], Einnahmen für sonstige Leistungen[2], Entschädigungen[3] sowie steuerfreie bzw. nicht steuerbare Einnahmen.mehr

Freigrenze: 256 EUR Einnahmen aus sonstigen Einkünften i. S. des § 22 Nr. 3 EStG sind solche für Leistungen, die nicht zu den anderen Einkunftsarten gehören, z. B. Einkünfte aus gelegentlichen Vermittlungen. Sie sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn die Einkünfte (Einnahmen abzgl. Werbungskosten) weniger als 256 EUR im Kalenderjahr betragen. Veräußerungserlöse Leistung i. ...mehr

Überblick Aufwendungen für vermietete Immobilien, die vom Finanzamt als Werbungskosten anerkannt werden, bedeuten für den Steuerzahler bares Geld, denn sie mindern die Einkommensteuerschuld. Damit Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung keine Werbungskosten vergessen und auch das Finanzamt besser überzeugen können, sind nachfolgend die wichtigsten Werbungskosten bei den Einkü...mehr

Steuersparmodelle für Otto-Normalverbraucher sind äußerst selten geworden. Eines der letzten ist die verbilligte Vermietung zu Wohnzwecken gem. § 21 Abs. 2 EStG. Die verbilligte Vermietung ist vom Gesetzgeber nicht als Steuersparmodell gedacht, sie wird jedoch gerade innerhalb der Familie als willkommene Möglichkeit zum Steuersparen genutzt. Zwar ist eine verbilligte Vermietu...mehr

Aufgrund der Änderung des § 21 Abs. 2 EStG im Rahmen des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 galt seit dem 1.1.2012 folgende Regelungen: Bisherige Grenze Beträgt die Miete bei einer dauerhaften Vermietung einer Wohnung mindestens 66 % der ortsüblichen Miete, gilt die Vermietung als vollentgeltlich. Die Werbungskosten können in voller Höhe abgezogen werden. Verlangt der Vermieter ...mehr

Worin besteht der Steuervorteil bei Vermietung einer Wohnung oder eines Hauses an Angehörige und wann lohnt sich eine solche Vermietung? Vermietung als Nachteil Die Vermietung an Angehörige lohnt sich aus steuerlicher Sicht nur, wenn die Werbungskosten höher sind als die erzielten Einnahmen, denn die sich dann ergebenden negativen Einkünfte mindern das zu versteuernde Einkomme...mehr

Immer wenn es um Steuern sparen geht, sind gewisse Voraussetzungen zu erfüllen und Besonderheiten zu beachten, um nicht mit leeren Händen dazustehen. Das gilt auch für die verbilligte Vermietung. Gestaltung des Mietverhältnisses Der Vorteil einer verbilligten Vermietung kommt bei Angehörigen nur dann zum Tragen, wenn das Mietverhältnis vom Finanzamt anerkannt wird. Voraussetzu...mehr

Beträgt bei einer Vermietung nach dem 31.12.2020 das Entgelt 50 % und weniger als 66 % der ortsüblichen Marktmiete, ist die Einkunftserzielungsabsicht anhand einer Totalüberschussprognose zu prüfen.[1] Ergibt diese ein positives Ergebnis, sind die mit der verbilligten Vermietung zusammenhängenden Werbungskosten in voller Höhe abziehbar. Ist die Überschussprognose negativ, so ...mehr

Ab dem Veranlagungszeitraum 2021 sind 2 Grenzen maßgeblich. Ohne Probleme bleibt es, wenn die vereinbarte Miete für die zu Wohnzwecken genutzte Wohnung mindestens 66 % der ortsüblichen Marktmiete beträgt. In diesem Fall können die gesamten Werbungskosten für die Wohnung ungekürzt geltend gemacht werden. Weniger als 50 % Beträgt die vereinbarte Miete weniger als 50 % der ortsüb...mehr

Kritische Finanzbeamte Die Vermietung von Gebäuden und Wohnungen an Angehörige ist noch eine der wenigen Möglichkeiten für Haus- und Wohnungseigentümer, auf legale Weise Steuern zu sparen. Grundsätzlich ist es steuerrechtlich nicht verboten, mit Angehörigen ein Mietvertrag abzuschließen, der steuerrechtlich für den Vermieter steuergünstig ist. Das Finanzamt prüft bei solchen...mehr

Durch die richtige Gestaltung einer Wohnungsüberlassung im Rahmen der Ehescheidung kann der Überlassende Steuern sparen. Hierzu 2 Beispiele aus der BFH-Rechtsprechung. Praxis-Beispiel Kein Mietverhältnis Der Ehemann A zahlt aufgrund der bei der Ehescheidung getroffenen Unterhaltsvereinbarung seiner geschiedenen Ehefrau B monatlich 2.250 EUR. Außerdem überlässt er ihr die bishe...mehr

Welche Vordrucke benötigt werden, hängt zunächst davon ab, ob eine gesonderte Feststellungserklärung oder eine gesonderte und einheitliche Feststellungserklärung abzugeben ist. Bei einer gesonderten Feststellung werden benötigt: die Erklärung zur gesonderten Feststellung von Grundlagen für die Einkommensbesteuerung (Hauptvordruck ESt 1 D), für die Erklärung der gesondert festzu...mehr

Erklärungspflichtig sind Personen, die entweder als Einzelunternehmer die Voraussetzungen für eine gesonderte Feststellung erfüllen oder zusammen mit anderen Personen Einkünfte erzielen, die ihnen gemeinschaftlich zuzurechnen sind. Eine Erklärung zur gesonderten Feststellung ist abzugeben von Einzelunternehmern mit Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder...mehr

Die Anlage FE 1 dient der Aufteilung von Besteuerungsgrundlagen, soweit die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbstständiger Arbeit oder Vermietung und Verpachtung betroffen sind (Zeile 3). Entsprechend ist daher in den nachfolgenden Zeilen von Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben (Gewinneinkünfte) und Einnahmen/Werbungskosten (Vermietungseinkünfte) die...mehr

Die Erträge aus der bloßen Nutzung des Vereinsvermögens sind steuerfrei. Beispiele für Vermögensverwaltung: Verzinsliche Anlage von Kapitalvermögen Vermietung und Verpachtung von Grundstücken (beispielsweise Gastronomie). Die Einnahmen aus der Verpachtung von Werbeträgern, z. B. der Bandenwerbung, werden der Vermögensverwaltung zugerechnet, wenn der Verein sich nicht aktiv werb...mehr

6.1 Zeile 12 Zeile 12 ist nur von Körperschaften i. S. d. § 1 Abs. 1 Nr. 4, 5 KStG und von beschränkt steuerpflichtigen Körperschaften auszufüllen. Hat bei einer Körperschaft i. S. d. § 1 Abs. 1 Nr. 1–3 KStG im Vz ein Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht stattgefunden, sind hier die während der Zeit der beschränkten Steuerpflicht erzielten Einkünfte ...mehr