Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Rz. 155 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Ein gesetzlicher Vertreter, ein Vermögensverwalter oder ein Verfügungsberechtigter (§§ 34, 35 AO) hat die steuerlichen Pflichten der von ihm Vertretenen zu erfüllen. Diese öffentlich-rechtlichen Pflichten können durch Vereinbarungen zwischen Vertreter und Vertretenem nicht beeinflusst werden (BFH 96, 39 = BStBl 1969 II, 539). Der Vertreter ...mehr

Rz. 26 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die Steuerermäßigung erhält der Stpfl ua für Aufwendungen aus der Beschäftigung einer Haushaltshilfe im Rahmen einer geringfügigen Beschäftigung iSv § 8a iVm § 8 Abs 1 Nr 1 SGB IV (§ 35a Abs 1 EStG). Zum Umfang der Steuerermäßigung > Rz 47 ff. Über die mögliche Begünstigung einer konkreten geringfügigen Beschäftigung ist aufgrund des Verweis...mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Bausparkassenbeiträge, > Dienstwohnung Rz 72 ff, > Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren Rz 47 ff, > Private Altersvorsorge Rz 110 ff, Rz 155 ff (zum Wohnriester vgl BMF vom 05.10.2023, Rz 169 ff und 246 ff, BStBl 2023 I, 1726, > Anh 2 Private Altersvorsorge ), > Vermögensbildung der Arbeitnehmer Rz 51 sowie Rz 99 ff, > Wohnungsbaudarlehen, > Wohnungsba...mehr

Rz. 1 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Überlässt der > Arbeitgeber seinem > Arbeitnehmer ein Haus oder eine Wohnung unentgeltlich oder verbilligt zur privaten Nutzung während der Ferien, führt dies zu stpfl > Arbeitslohn (BFH 183, 124 = BStBl 1997 II, 539; > Sachbezüge Rz 70 Ferienwohnung ). Ergänzend > Arbeitslohn Rz 94. Zur Bewertung des geldwerten Vorteils > Erholung Rz 5. Wird...mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Bei > Ehegatten, die beide > Arbeitslohn beziehen, können Härten durch den Wechsel der Steuerklasse oder das Faktorverfahren vermieden werden (§ 39 Abs 6 Satz 3, § 39f EStG, > R 39.2 Abs 2 LStR; > Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren Rz 110 ff). Zur Tabelle für die > Steuerklassenwahl von ArbN-Ehegatten > Anh 2 Steuerklassenwahl . Wegen des Härteausgleic...mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Für ein hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis, das in einem inländischen Haushalt des Stpfl ausgeübt wird, kann eine Ermäßigung der ESt nach § 35a EStG beantragt werden. Die Steuerermäßigung kommt für Aufwendungen in Betracht, die keine > Betriebsausgaben oder > Werbungskosten sind und die nicht bereits als > Sonderausgaben oder > Außergewö...mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Aufhebung und Änderung von Verwaltungsakten Rz 1, > Kindergeld Rz 55 sowie § 70 EStG, > Lohnsteuer-Anmeldung Rz 15 ff. Zur Festsetzung der Altersvorsorgezulage vgl § 90 Abs 4 EStG sowie > Private Altersvorsorge Rz 86 ff, zur Festsetzung der Arbeitnehmer-Sparzulage vgl § 14 Abs 4 VermBG sowie > Vermögensbildung der Arbeitnehmer Rz 125 ff [133].mehr

Rz. 1 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die Französische Republik (Hauptstadt: Paris, Amtssprache: Französisch) ist ein Staat in Westeuropa, zu dem auch die überseeischen Départements > Guadeloupe, > Guayana, > Martinique, > Réunion und > Mayotte gehören. Frankreich grenzt im Norden an > Belgien und > Luxemburg, im Osten an Deutschland, die > Schweiz und > Italien, im Süden an > Mo...mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Absetzung für Abnutzung Rz 13, > Entfernungspauschale Rz 35 ff, > Kindergarten Rz 9, > Reisekosten Rz 129.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Einmanngesellschafter, > Familienstiftung, > Gesellschafter von Personengesellschaften.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Zu § 4 Abs 5 Satz 1 Nr 7 iVm § 9 Abs 5 Satz 1 EStG > Werbungskosten Rz 90 ff.mehr

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Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Doppelte Haushaltsführung Rz 20 ff, > Entfernungspauschale Rz 21 ff, 40 ff.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Zur Erst- sowie > Wiederbeschaffung von Hausrat und Kleidung. Ergänzend > Haushaltsgeräte.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Häftlingshilfe, > Justizverwaltung Rz 5, > Verdienstausfall, > Wiedergutmachung. Berücksichtigung bei der > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 43.mehr

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Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Entfernungspauschale Rz 18, 29, > Fliegendes Personal, > Flugzeug, > Reisebüro, > Reisekosten Rz 94, > Studienreisen.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Grundfreibetrag Rz 2 ff, > Hinzurechnungsbetrag.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Inland Rz 1. Ergänzend > Auslandstätigkeitserlass Rz 4, > Betriebsstätte Rz 7 aE, > Bohrinsel, > Bundesmarine Rz 1, > Sowjetunion Rz 3.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Bildungsaufwendungen Rz 15 ff, > Fortbildungsveranstaltungen, > Hochschullehrer, > Mentoren.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Bildungsaufwendungen Rz 10, 20 ff, Rz 71 ff; > Fortbildungsveranstaltungen.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Bildungsaufwendungen Rz 71 ff; > Fortbildungsveranstaltungen Rz 20 ff.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Haftpflichtversicherungsprämien, > Kaskoversicherung, > Kraftfahrzeugkosten Rz 11, 29, > Kraftfahrzeugversicherung, > Reisekosten Rz 67, > Sonderausgaben Rz 25, > Unfallversicherung.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Absetzung für Abnutzung, > Arbeitsmittel, > Kraftfahrzeugkosten Rz 7, > Kraftfahrzeugunfall Rz 13.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Geringfügige Beschäftigung Rz 1, 15 ff, 45 ff; > Haushaltshilfe Rz 26 ff; ergänzend > Digitalisierung Rz 1.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die Bezüge des geschäftsführenden Vorstands einer rechtsfähigen Familienstiftung gehören zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (BFH 114, 535 = BStBl 1975 II, 358). > Vorstandsmitglieder.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Gefangenenbetreuung, > Gefangene, > Häftlingshilfe, > Justizvollzugsanstalt.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Zur – ggf – steuerfreien Übernahme von Versorgungszusagen bei Wechsel des ArbG oder Trägers der Versorgung sowie bei Insolvenz > Betriebliche Altersversorgung Rz 166 ff, 200 ff, 210 ff.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Behinderten-Pauschbetrag Rz 62 ff, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 88.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Zum Steuerabzug als > Außergewöhnliche Belastungen > Krankheitskosten, > Behinderten-Pauschbetrag Rz 50 ff und > Kurkosten.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Entfernungspauschale.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Früherer Name der Insel Bioko im Golf von Guinea, die politisch zu > Äquatorialguinea gehört.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Ein Härtefall ist ein Sachverhalt, der vom gesetzlich geregelten Normalfall erheblich abweicht, sodass die übliche Rechtsfolge als nicht passend und oftmals zudem ungerecht empfunden wird. Im Steuerrecht wird dafür der Begriff der Unbilligkeit verwendet (> Billigkeit).mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Arbeitnehmer Rz 130 Handwerksmeister, > Aufstiegsförderung, > Bildungsaufwendungen, > Ehrenamt Rz 3, > Handwerkskammer, > Meisterprüfung, > Nebenberufliche Lehr- und Prüfungstätigkeit Rz 9.mehr

A. Entstehung der Forderung auf Lohnsteuer Rz. 1 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die Lohnsteuerschuld entsteht nicht mit der Entstehung des Anspruchs, sondern erst mit dem Zufluss des Arbeitslohns (§ 38 Abs 2 Satz 2 EStG; > Entstehung und Fälligkeit der Lohnsteuer Rz 2 sowie > Zufluss von Arbeitslohn). B. Abtretung der Forderung auf Arbeitslohn Rz. 2 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die A...mehr

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Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Besteht eine Haus- und Verpflegungsgemeinschaft mit dem > Arbeitgeber, weil der > Arbeitnehmer Kost und Logis (Unterkunft) unentgeltlich erhält, wird der geldwerte Vorteil dieser > Sachbezüge nach Maßgabe der SvEV (> Anh 15) bewertet (dazu > Sachbezugswerte) und dem LSt-Abzug unterworfen.mehr

Rz. 1 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die GmbH & Co. KG ist steuerlich als Kommanditgesellschaft anerkannt (> Gewohnheitsrecht). Alleiniger persönlich haftender Gesellschafter dieser Personengesellschaft (Komplementär) ist eine Kapitalgesellschaft (> GmbH); Kommanditisten sind idR die Gesellschafter der GmbH. Als alleiniger Geschäftsführer der KG wird meist die GmbH bestellt. Die...mehr

Rz. 13 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die Haftung nach § 42d EStG ist zur Sicherung des Steueraufkommens im Prinzip als reine Erfolgshaftung im Zuge eines vom ArbG selbstbeherrschten Risikobereichs angelegt (BFH 146, 253 = BStBl 1986 II, 768). Sie setzt keine vorsätzliche oder fahrlässige Pflichtverletzung, also kein > Verschulden voraus (> R 42d.1 Abs 4 Satz 1 LStR; BFH/NV 2009...mehr

Rz. 100 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Soweit die Voraussetzungen der Haftung erfüllt sind (> Rz 33 ff, > Rz 55 ff), stellt es die in § 42d Abs 3 EStG normierte Gesamtschuldnerschaft von ArbG und ArbN (> Rz 95 ff) in das > Ermessen des > Betriebsstätten-Finanzamt, ob es den ArbG anstelle des ArbN (oder neben ihm) für die geschuldete LSt in Anspruch nehmen will (sog Auswahlermess...mehr

Rz. 1 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Eine Haftpflichtversicherung schützt – im Gegensatz zu einer > Kaskoversicherung, die eigene Schäden abdeckt – vor Ansprüchen Dritter auf > Schadensersatz . Einige Haftpflichtversicherungen sind Pflichtversicherungen, zB die Kraftfahrzeug-Haftpflichtversicherung und Haftpflichtversicherungen bestimmter Berufsgruppen (> Rz 8). So gut wie aussch...mehr

Rz. 1 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Das Goethe-Institut eV gehört zu den > Staatsnahe Einrichtungen. Die Bezüge der bei den Zweigstellen des Goethe-Instituts im > Ausland beschäftigten ArbN werden ihnen nicht von ihrem ArbG, sondern für dessen Rechnung von einer inländischen öffentlichen Kasse ausgezahlt (vgl BT-Drs 13/5952 zu § 49 Abs 1 Nr 4 EStG), denn ihre Tätigkeit dient de...mehr

A. Einnahmen I. Entschädigungen Rz. 1 Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Entschädigung, die eine > Öffentliche Kasse an staatliche Forstbedienstete zahlt, sind gemäß § 3 Nr 12 Satz 1 oder 2 EStG steuerfrei (FinMin BB vom 10.06.1996 – 36-S 2253–1/96, DB 1996, 2056; FinMin MV vom 14.07.1994 – 310-S 2332–52/94, FR 1994, 549; > Aufwandsentschädigungen ). Die Besoldung der in Privatforsten ...mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Fotografen, die als sog freie Mitarbeiter bei Hörfunk und Fernsehen sowie uE ebenso für entsprechende Online- oder Streaming-Medien tätig sind, behandelt die FinVerw grundsätzlich als > Arbeitnehmer. Als selbständig tätig werden sie im Allgemeinen angesehen, soweit sie nur für einzelne Produktionen tätig werden (vgl den sog Negativkatalog – BMF vom...mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Die Heidelberger Akademie der Wissenschaften ist eine > Körperschaft des öffentlichen Rechts und damit eine > Öffentliche Kasse. Sie ist Mitglied der Union der deutschen Akademien der Wissenschaften und somit auch der > Deutsche Forschungsgemeinschaft.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Zur Besteuerung von Geldleistungen für die Pflege von Kindern vgl BMF vom 31.08.2021, BStBl 2021 I, 1802, sowie > Pflegegeld Rz 2 ff. Zu lohnsteuerlichen Folgen der Entgeltaufstockung während der Familienpflegezeit vgl BMF vom 23.05.2012, BStBl 2012 I, 617, formal aufgehoben. Ergänzend > Kindertagespflegemehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 > Betriebsstätten-Finanzamt, > Wohnsitz-Finanzamt, > Zuständigkeit. Die bundeseinheitlichen Finanzamtsnummern finden sich im > Internet auf den Seiten des > Bundeszentralamt für Steuern (www.bzst.de).mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Allgemein > Kraftfahrzeuggestellung . Erläuterung und Stellungnahme zum Begriff "Dienstwagenprivileg" unter > Kraftfahrzeuggestellung Rz 2/1. Zur Weiterbenutzung des Firmenwagens nach dem Ausscheiden aus dem Unternehmen > Außerordentliche Einkünfte Rz 102.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Vgl § 2 Abs 2 Nr 2 EStG. > Einkünfte Rz 1 aE, > Einnahmen-Überschussrechnung. Zur Überschusseerzielungsabsicht > Liebhaberei.mehr

Stand: EL 145 – ET: 02/2026 Soweit > Arbeitnehmer in Druckereien die von ihnen produzierten Erzeugnisse (Zeitungen einschließlich > Anzeigen, Zeitschriften, Bücher) unentgeltlich oder verbilligt erhalten, ist der Rabattfreibetrag des § 8 Abs 3 EStG anwendbar (BFH 200, 254 = BStBl 2003 II, 154; > Rabatte Rz 23). Ergänzend > Druckereigewerbe.mehr