Fachbeiträge & Kommentare zu Bewertungsgesetz

Rz. 38 [Autor/Stand] Eine auf fremdem Grund und Boden im Jahre 1992 errichtete Lagerhalle (Warmlager) ist für Erbschaftsteuerzwecke auf den 1.7.2022 zu bewerten. Die Lagerhalle ist zu fremden betrieblichen Zwecken vermietet. Die monatliche Miete beträgt 1.750 EUR, sie entspricht der üblichen Miete. Bei Ablauf des Nutzungsrechts (31.12.2025) steht dem Nutzungsberechtigten geg...mehr

Rz. 40 [Autor/Stand] Ein Industriegebäude mit Büro- und Sozialtrakt ist für Schenkungsteuerzwecke auf den 6.3.2015 zu bewerten. Das Gebäude wurde im Rahmen eines Nutzungsrechts auf fremdem Grund und Boden errichtet, wird in vollem Umfang zu eigenen betrieblichen Zwecken genutzt und unterliegt einer Spezialnutzung. Das Gebäude wurde 1990 fertig gestellt und weist eine mittler...mehr

Tz. 1 Stand: EL 131 – ET: 04/2023 Die Grundsteuer (Anhang 12d) ist eine "Realsteuer" (§ 3 Abs. 2 AO; Anhang 1b), die von den Gemeinden erhoben wird. Da die Grundsteuer auf den Grundbesitz als Besteuerungsobjekt abstellt, handelt es sich auch um eine "Objektsteuer". Rechtsgrundlagen für die Festsetzung der Grundsteuer sind das Grundsteuergesetz (GrStG) und das Bewertungsgesetz...mehr

Rz. 276 [Autor/Stand] Stahlfachwerkgebäude mit Plattenverkleidungen (Gebäudeklasse 2.31 der Anlage 14 Teil B BewRGr) sind eingeschossige Gebäude, bei denen die Wandflächen durch gering dimensionierte Stahlprofile fachwerkmäßig aufgeteilt sind.[2] Das Stahlfachwerk hat außer dem Eigengewicht, der Dachlast und der Schneelast keine anderen Verkehrslasten zu tragen. Die Außenver...mehr

Rz. 9 [Autor/Stand] Ein Gebäude auf fremdem Grund und Boden liegt vor, wenn ein anderer als der Eigentümer des Grund und Bodens darauf ein Gebäude errichtet hat und ihm das Gebäude zuzurechnen ist. Dies ist der Fall, wenn das Gebäude einen Scheinbestandteil des Grund und Bodens darstellt (vgl. § 95 BGB). Sofern dem Nutzungsberechtigten für den Fall der Nutzungsbeendigung geg...mehr

Rz. 551 [Autor/Stand] Nach § 129 Abs. 1 BewG gelten für die im Beitrittsgebiet liegenden wirtschaftlichen Einheiten des Grundvermögens die festgestellten und noch festzustellenden Einheitswerte nach den Wertverhältnissen zum 1.1.1935 weiter. Das Interesse an einer möglichst gleichmäßigen Besteuerung besteht zwar auch im Falle der Ermittlung des Einheitswerts im Beitrittsgebi...mehr

Rz. 211 [Autor/Stand] Die Gebäudeklasse für Shedbauten (2.4) betrifft nur eingeschossige Shedbauten.[2] Dies folgt aus der Systematik der Gebäudeklasseneinteilung. Demnach gilt bei Shedbauten folgende Zuordnung: Gebäudeklasse 2.3 gilt für eingeschossige Gebäude außer den Shedbauten. Gebäudeklasse 2.4 gilt für Shedbauten. mit Ausnahme von Shedbauten nach Gebäudeklasse 2.5 Gebäud...mehr

Rz. 91 [Autor/Stand] Fraglich ist, ob die Raummeterpreise in den Anlage 14 bis 16 BewRGr allgemein um unbestimmte Zuschläge erhöht werden können, wenn die Baukosten aufgrund besonderer Verhältnisse wesentlich höher sind als sonst üblich. Dies wird seitens der Finanzverwaltung mit der Begründung verneint, dass bei der Ermittlung des Gebäudenormalherstellungswertes von Herstel...mehr

I. Die Klägerin und Revisionsklägerin (Klägerin) ist die Nichte der im Jahr 2013 verstorbenen Erblasserin. Weder die Klägerin noch die Erblasserin verfügten in der Bundesrepublik Deutschland über einen Wohnsitz oder einen gewöhnlichen Aufenthalt. Die Erblasserin hatte der Klägerin ein Vermächtnis über einen Anteil an einem im Inland belegenen Grundstück zugewandt. Mit notarie...mehr

Rz. 31 [Autor/Stand] Gemäß § 21 Abs. 1 BewG wird der Einheitswert allgemein in Zeitabständen von je sechs Jahren festgestellt. Der letzte tatsächliche Hauptfeststellungszeitpunkt war der 1.1.1964. Seit diesem Zeitpunkt wurde seitens der Finanzverwaltung keine Hauptfeststellung mehr durchgeführt. Dies beruht auf Art. 2 Abs. 1 Satz 3 BewÄndG 1965 i.d.F. des Art. 2 des Gesetzes...mehr

Rz. 45 [Autor/Stand] Neben dem oben beschriebenen Grund sind Grundsteuerwerte aufzuheben, wenn der Grundsteuerwert einer bereits bestehenden wirtschaftlichen Einheit aufgrund von Steuerbefreiungen nicht mehr der Besteuerung nach dem Grundsteuergesetz zugrunde gelegt wird. Hintergrund der Aufhebung ist, dass der Wert nicht mehr für die Besteuerung von Bedeutung ist (§ 219 Abs...mehr

Rz. 79 [Autor/Stand] Die Feststellungsfrist beträgt bei der Aufhebung eines Grundsteuerwerts gemäß § 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 i.V.m. § 181 Abs. 1 Satz 1 AO grds. vier Jahre. Sie beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, auf dessen Beginn die Aufhebung vorzunehmen ist. Ist nach § 228 BewG eine Erklärung zur gesonderten Feststellung des Grundsteuerwerts abzugeben, beginnt die Fest...mehr

Rz. 546 [Autor/Stand] Zur Bewertung der Gebäude, deren Erhaltung wegen ihrer Bedeutung für Kunst, Geschichte oder Wissenschaft im öffentlichen Interesse liegt, bestehen besondere Vorgaben der Finanzverwaltung (s. nachfolgend Rz. 547).[2] Diese Anweisungen sind auch dann anzuwenden, wenn für die Gebäude (Schlösser und Burgen) kein formaler Denkmalschutz besteht, sie aber den ...mehr

Rz. 60 [Autor/Stand] Aufhebungszeitpunkt ist in den Fällen, in denen eine wirtschaftliche Einheit nach § 224 Abs. 1 Nr. 1 BewG wegfällt (vgl. Rz. 28) der Beginn des Kalenderjahrs, das auf den Wegfall der wirtschaftlichen Einheit folgt, § 223 Abs. 2 Nr. 1 BewG. Rz. 61 [Autor/Stand] Aufgrund des Stichtagsprinzips können bei der Grundsteuerbewertung nur die Verhältnisse berücksi...mehr

Rz. 496 [Autor/Stand] Bei Gebäuden der Gebäudeklassen 2.1 bis 2.6 ist eine bessere Außenausstattung durch einen Zuschlag nur insoweit zu berücksichtigen, als die Güte der Außenausstattung den gemeinen Wert beeinflusst.[2] Diese Voraussetzung wird im Allgemeinen nur dann erfüllt sein, wenn eine bestimmte Außenausstattung städtebaulich bedingt oder werbewirksam ist. In diesen ...mehr

Rz. 356 [Autor/Stand] Bei der Bewertung von Geflügelhallen, die nicht zu einem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft gehören, sind in Abhängigkeit von der Bauausführung die folgenden Raummeterpreise anzusetzen: Bei massiven Geflügelhallen ist eine gewöhnliche Lebensdauer von 40 Jahren zugrunde zu legen.[2] Rz. 357– 3...mehr

Rz. 44 [Autor/Stand] Sowohl für die wirtschaftliche Einheit des Gebäudes auf fremdem Grund und Boden als auch für die wirtschaftliche Einheit des belasteten Grundstücks kann der Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts nach § 198 BewG geführt werden. Der Nachweis eines niedrigeren gemeinen Wertes für den Ge samtwert ist nicht möglich. Bezüglich der Einzelheiten zum Nachweis...mehr

Rz. 501 [Autor/Stand] Es entspricht allgemeinen Erfahrungssätzen, dass die Herstellungskosten eines Gebäudes je m3 umbauten Raumes ansteigen, je kleiner die bebaute Fläche ist. Vor diesem Hintergrund sehen Anlage 14 Teil A Nr. 5 BewRGr und Teil B Nr. 12 BewRGr sowie Anlage 15 Nr. 5 BewRGr bei geringen bebauten Flächen für Gebäude aller Gebäudeklassen einen Zuschlag vor. Bei ...mehr

Rz. 306 [Autor/Stand] Der Umstand alleine, dass ein Hotelgrundstück in der Zeit vor dem 21. Mai 1948 bezugsfertig geworden ist, führt grundsätzlich zu keiner Abweichung von den Kubikmeterpreisen gemäß Anlage 15. Die Sätze für die Gebäudeklassen 3.1–3.3 liefern in aller Regel einen ausreichend bemessenen Rahmen für die Festsetzung des durchschnittlichen Raummeterpreises. Ob b...mehr

Rz. 541 [Autor/Stand] Für die nach § 76 Abs. 3 Nr. 2 BewG im Sachwertverfahren zu bewertenden Mietwohngrundstücke und gemischtgenutzten Grundstücke enthalten die Anlagen zu den BewRGr keine gesonderten Wertansätze, die aus Erfahrungssätzen abgeleitet worden sind. Es bestehen aber keine Bedenken, für Grundstücke dieser Art die Raummeterpreise der Anlage 14 Teil A BewRGr entsp...mehr

Rz. 8 [Autor/Stand] Das Bundesverfassungsgericht hat mit Entscheidung vom 10.4.2018[2] die Verfassungswidrigkeit der Einheitsbewertung des Grundvermögens in den alten Bundesländern jedenfalls seit dem Beginn des Jahres 2002 festgestellt. In seiner Begründung führt das BVerfG aus, dass es bedingt durch das überlange Festhalten des Gesetzgebers an dem Hauptfeststellungszeitpun...mehr

Rz. 256 [Autor/Stand] Für den Ansatz des zutreffenden Raummeterpreises bei Massivschuppen (Gebäudeklasse 2.23) ist deren Abgrenzung von den eingeschossigen Massivgebäuden (Gebäudeklasse 2.34) von Bedeutung. Ein Schuppen dient vorwiegend Lagerzwecken. Ein Massivschuppen unterscheidet sich von dem Massivgebäude regelmäßig durch die einfachere Bauart und Bauausführung. Durch di...mehr

Rz. 391 [Autor/Stand] Eine Ermäßigung des Raummeterpreises wegen fehlenden Fußbodens sieht Teil B Nr. 1 der Anlage 14 BewRGr für die Gebäudeklassen 2.1 bis 2.6 (Fabrik-, Werkstatt-, Lagergebäude und andere nicht unter Teil A der Anlage 14 BewRGr fallende Gebäude, die zur wirtschaftlichen Einheit eines Fabrikgrundstücks gehören) vor. Die den Anlagen 14 und 15 der BewRGr dazu ...mehr

Rz. 441 [Autor/Stand] Erfahrungsgemäß sinken die Herstellungskosten eines Gebäudes je m2 umbauten Raumes, je größer die bebaute Fläche ist. Deshalb sehen Anlage 14 Teil A Nr. 5 und Teil B Nr. 12 sowie Anlage 15 Nr. 5 BewRGr bei Gebäuden mit übergroßen bebauten Flächen (ab 2.001 m2) folgende Abschläge vor:mehr

Rz. 266 [Autor/Stand] Kellerräume sind in ihrer üblichen Ausstattung in den Raummeterpreisen der Anlage 14 BewRGr berücksichtigt. Der für das Gebäude maßgebende Raummeterpreis ist auch für Kellerräume anzuwenden.[2] Eine getrennte Berechnung des Gebäudenormalherstellungswertes für die Kellerräume und den übrigen Teil eines Bauwerks kommt grundsätzlich nicht in Betracht. Im E...mehr

I. Allgemeines Rz. 51 [Autor/Stand] Das Gebäudevolumen wird in der Größe "Umbauter Raum" angegeben. Die Größe wird durch DIN 277 – Grundflächen und Rauminhalte – bestimmt. In der Vergangenheit wurde die DIN-Norm mehrfach geändert. In der Fassung 1/2016 wurde der Begriff Umbauter Raum (UR) der Fassung 1950 durch den Bruttorauminhalt (BRI) geändert. Beide Ausdrücke werden im fa...mehr

I. Darstellung der Ermittlung des Grundstückswerts im Sachwertverfahren – Anlage 10 BewG (zu Abschnitt 34 Abs. 2) Rz. 11 II. Gesetzliche Regelungen: §§ 83 ff. BewG Rz. 12 [Autor/Stand] Der Ausgangswert für das Sachwertverfahren ist der Sachwert für eine einzeln zu bewertende wirtschaftliche Einheit. Dieser Ausgangswert setzt sich zusammen aus dem Bodenwert (§ 84 BewG) Gebäudewer...mehr

1. Anwendung von Rahmensätzen Rz. 132 [Autor/Stand] Der Ansatz eines Raummeterpreises richtet sich im Einzelfall nach der Gebäudeklasse des zu bewertenden Gebäudes. Die Anlagen 14 und 15 stellen dafür durchschnittliche Raummeterpreise grundsätzlich in Form von Rahmensätzen zur Verfügung. Innerhalb des einzelnen Rahmensatzes richtet sich der anzuwendende Raummeterpreis nach de...mehr

I. Allgemeines Rz. 76 [Autor/Stand] Als Raummeterpreise sind nicht die tatsächlichen Herstellungskosten, sondern Erfahrungswerte als durchschnittliche Herstellungskosten anzusetzen. Damit geht es um die Kosten, die im Durchschnitt für Gebäude bestimmter Nutzung, Bauart und Bauweise aufzuwenden sind. Die Höhe des Raummeterpreises hängt in erster Linie von folgenden Umständen a...mehr

Rz. 511 [Autor/Stand] Anlage 14 Teil A Nr. 4, Teil B Nr. 11 BewRGr sowie Anlage 15 Nr. 2 BewRGr sehen für Aufzugsanlagen (Personen- und Lastenaufzüge, Paternoster und Rolltreppen) Zuschläge auf den Zwischenwert vor. Zum Zwecke einer gleichmäßigen Bewertung sind die Zuschläge durch die Finanzverwaltung ergänzt worden.[2] Unter Berücksichtigung dieser Verwaltungsregelung betra...mehr

Rz. 295 [Autor/Stand] Kellerräume von Geschäftsgrundstücken sind mit ihrer üblichen Ausstattung in den Raummeterpreisen der Anlage 15 BewRGr berücksichtigt. Der für das Gebäude maßgebende Raummeterpreis ist auch auf die Kellerräume anzuwenden (vgl. Abs. 3 der Vorbemerkung zu Anlage 15 BewRGr). Eine getrennte Berechnung des Gebäudenormalherstellungswertes für Kellergeschosse ...mehr

Rz. 76 [Autor/Stand] Als Raummeterpreise sind nicht die tatsächlichen Herstellungskosten, sondern Erfahrungswerte als durchschnittliche Herstellungskosten anzusetzen. Damit geht es um die Kosten, die im Durchschnitt für Gebäude bestimmter Nutzung, Bauart und Bauweise aufzuwenden sind. Die Höhe des Raummeterpreises hängt in erster Linie von folgenden Umständen ab: Nutzung eine...mehr

Rz. 341 [Autor/Stand] Unter Trinkhallen i.S.d. Gebäudeklasse 9.22 der Anlage 15 BewRGr sind nur solche Gebäude zu verstehen, die im Rahmen eines Kurbetriebs für die Kurgäste unterhalten werden. Der Begriff der Trinkhalle umfasst eine Verkaufsstelle für alkoholische und nichtalkoholische Getränke sowie Dinge des sofortigen Bedarfs (Tabak, Süßwaren, vergleichbare Genussmittel,...mehr

Rz. 22 [Autor/Stand] Die Aufhebung von Grundsteuerwerten ist die Aufhebung eines zunächst im Wege der Haupt- oder Nachfeststellung festgestellten Grundsteuerwerts. Sie wird immer dann notwendig, wenn eine wirtschaftliche Einheit wegfällt (vgl. Rz. 28) oder für diese eine Grundsteuerbefreiung greift und die Steuerpflicht damit in Gänze endet (vgl. Rz. 45). Rz. 23 [Autor/Stand]...mehr

Rz. 226 [Autor/Stand] Für Gebäude mit verschiedenen Geschosshöhen soll nach Auffassung der Finanzverwaltung[2] ein durchschnittlicher Raummeterpreis für das ganze Gebäude angesetzt werden, wenn sich die Geschosse nicht einzeln für sich berechnen lassen. Praxis-Beispiel Beispiel[3] Ein Fabrikgebäude der Gebäudeklasse 2.56 (Massivgebäude mit Raumaufteilung, s. Anlage 14 Teil B, ...mehr

Rz. 491 [Autor/Stand] Die Preise für Gebäude der Gebäudeklasse 2.1 bis 2.6 stellen auf reine Zweckbauten mit üblicher Ausstattung ab. Eine bessere Innenausstattung ist daher durch Zuschläge zu berücksichtigen. Davon betroffen sind Fußböden, Wandverkleidungen, Deckenverkleidungen sowie sanitäre Einrichtungen und Warmwasserversorgung. Vor diesem Hintergrund sieht Anlage 14 Tei...mehr

Rz. 246 [Autor/Stand] Bei der Einordnung in die Gebäudeklassen der Anlage 14 Teil B BewRGr wird teilweise zwischen Gebäuden mit und ohne Raumaufteilung unterschieden. Die Finanzverwaltung hat bislang keine Stellungnahme zu der Frage abgegeben, unter welchen Voraussetzungen vom Vorliegen des Merkmals der Raumaufteilung auszugehen ist. Auch wenn eine Definition des alle Formen...mehr

Rz. 286 [Autor/Stand] Sind für die Geschosse eines Gebäudes oder für Teile von Geschossen Raummeterpreise nach Anlage 14 Teil A und Teil B der BewRGr anzusetzen, so soll für das nichtausgebaute Dachgeschoss der jeweils niedrigste Preis maßgebend sein.[2] Eine Ausnahme dazu kann in Betracht kommen, wenn derjenige Teil mit dem höheren Raummeterpreis dem ganzen Gebäude das Gepr...mehr

Rz. 316 [Autor/Stand] Bei Parkpaletten zur Aufnahme des ruhenden Fahrzeugverkehrs handelt es sich um Bauwerke, die Parkmöglichkeiten auf mindestens zwei Ebenen bieten. Die untere Ebene, die im Allgemeinen durch asphaltierten Beton befestigt ist, befindet sich in Terrainhöhe oder geringfügig darunter. Die zweite Ebene wird entweder durch eine Konstruktion mit Stützen oder Unt...mehr

Rz. 136 [Autor/Stand] Anlage 14 Teil B enthält Festsätze, die nach der Geschosshöhe gestaffelt sind. In diesem Zusammenhang kann sich die Festlegung des zutreffenden Raummeterpreises als schwierig erweisen, wenn für bestimmte Gebäudearten (z.B. Lagerhallen) niedrigere Herstellungskosten anzusetzen sind als bei den eigentlichen Fabrikgebäuden, deren Gebäudenormalherstellungsk...mehr

Liebe Leserinnen und Leser, unter der Rubrik "Literaturkritik: Erbrecht" stellen wir monatlich eine Auswahl von Neuerscheinungen aus dem Bereich des Erbrechts, des Erbschaftsteuerrechts sowie der erbrechtsrelevanten Nebengebiete vor. Daragan/Halaczinsky/Riedel (Hrsg.) Praxiskommentar ErbStG und BewG 4. Auflage 2022 zerb verlag, ISBN 978-3-95661-126-1, 179 EUR Der nunmehr in der 4....mehr

Tz. 19 Stand: EL 131 – ET: 04/2023 Das Ertragswertverfahren wird bei der Ermittlung des Grundsteuerwert von Ein- und Zweifamilienhäusern, Mietwohngrundstücken und Wohneigentum angewendet (§§ 252–257 BewG). Dabei erfolgt die Bewertung über eine typisierte Ermittlung des auf die Restnutzungsdauer des Gebäudes kapitalisierten Reinertrags zuzüglich des auf die Restnutzungsdauer de...mehr

Rz. 196 [Autor/Stand] Die Eingruppierung in die zutreffende Gebäudeklasse hängt u.a. davon ab, ob ein Gebäude für die Bewertung als eingeschossig oder mehrgeschossig anzusehen ist. Die Entscheidung dieser Frage hängt von der Zahl der Vollgeschosse ab. Insb. zu beachten ist dabei, dass Keller- und Dachgeschosse nicht unter den Begriff des Vollgeschosses fallen. Praxis-Beispie...mehr

Rz. 371 [Autor/Stand] In den Gebäudeklassen 2.7 und 2.8 Anlage 14, Teil B BewRGr sowie 8.8 (Anlage 15 BewRGr) sind Quadratmeterpreise für Überdachungen mit und ohne eigene Stützen aufgeführt. Eine Anwendbarkeit dieser Preise besteht nur dann, wenn nicht nur die tragende Konstruktion, sondern auch das Dach aus den jeweils bezeichneten Baustoffen hergestellt ist. Überdachungen...mehr

Rz. 461 [Autor/Stand] Gründungen außergewöhnlicher Art (z.B. Pfahlbauten) und Gründungen außergewöhnlicher Tiefe (Abschn. 1.48 DIN 277) werden bei der Ermittlung des Gebäudenormalherstellungswertes bei Gebäuden aller Gebäudeklassen besonders erfasst.[2] Der Zuschlag ist unabhängig davon vorzunehmen, ob außergewöhnliche Gründungen in einem Gebiet gegendüblich sind oder nicht....mehr

Rz. 51 [Autor/Stand] Das Gebäudevolumen wird in der Größe "Umbauter Raum" angegeben. Die Größe wird durch DIN 277 – Grundflächen und Rauminhalte – bestimmt. In der Vergangenheit wurde die DIN-Norm mehrfach geändert. In der Fassung 1/2016 wurde der Begriff Umbauter Raum (UR) der Fassung 1950 durch den Bruttorauminhalt (BRI) geändert. Beide Ausdrücke werden im fachspezifischen...mehr

Rz. 346 [Autor/Stand] Die Raummeterpreise für Kühlhäuser sind in der Anlage 15 BewRGr unter Abschn. 9.25 der DIN 277 (Rz. 52) enthalten. Diese Raummeterpreise sind je nach der Ausstattung einfach (Gebäudeklasse 9.251) mittel (Gebäudeklasse 9.252) gut (Gebäudeklasse 9.253), verschieden. Rz. 347 [Autor/Stand] Für die Eingliederung in die Gebäudeklassen nach Maßgabe der Ausstattung ...mehr

Rz. 101 [Autor/Stand] Die in den Anlagen der BewRGr (und auch durch die Ergänzungen der Länder) festgelegten Raummeterpreise haben keine rechtsverbindliche Kraft.[2] Es handelt sich hierbei lediglich um Erfahrungswerte, die Durchschnittspreise darstellen. Diese wurden von der Verwaltung auf Grund eingehender Ermittlungen und zahlreicher Probebewertungen zusammengestellt. Die...mehr

Rz. 111 [Autor/Stand] Die bauliche Ausstattung eines Gebäudes oder einzelner Bauteile (einfache, mittlere, gute, sehr gute und aufwendige Ausstattung) ist für die Bestimmung der Herstellungskosten bzw. des festzustellenden Raummeterpreises wesentlich. Vor diesem Hintergrund ist auch für die Einheitsbewertung die Feststellung der Art der baulichen Ausstattung des zu bewertend...mehr

I. Allgemeines 1. Anwendung von Rahmensätzen Rz. 132 [Autor/Stand] Der Ansatz eines Raummeterpreises richtet sich im Einzelfall nach der Gebäudeklasse des zu bewertenden Gebäudes. Die Anlagen 14 und 15 stellen dafür durchschnittliche Raummeterpreise grundsätzlich in Form von Rahmensätzen zur Verfügung. Innerhalb des einzelnen Rahmensatzes richtet sich der anzuwendende Raummete...mehr