Zusatzinformationen für Berater zur Gesamt-Ausgabe September 2025

1 Privat – allgemein

1.1 Bestattungsvorsorge: Keine außergewöhnlichen Belastungen

FG Münster, Urteil v. 23.6.2025, 10 K 1483/24

1.2 Neues Verfahren "RaBe" zur Belegeinreichung beim Finanzamt

OFD Baden-Württemberg, Meldung v. 15.7.2025

2 Privat – Arbeitnehmende

2.1 Doppelte Haushaltsführung bei einem Ein-Personen-Haushalt

BFH, Urteil v. 29.4.2025 – VI R 12/23

Führt der Stpfl. im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung am Ort des Lebensmittelpunkts einen Ein-Personen-Haushalt, stellt sich die Frage nach der finanziellen Beteiligung an den Kosten der Lebensführung (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 EStG) grds. nicht. Die Vorentscheidung des FG wird daher durch den BFH aufgehoben. Hierbei wurde bisher nicht geprüft, in welcher Höhe dem Kläger in den Streitjahren Unterkunftskosten und Verpflegungsmehraufwendungen entstanden und als Werbungskosten zu berücksichtigen sind. Das FG hat die entsprechenden Feststellungen daher im zweiten Rechtsgang nachzuholen.

2.2 Steuerliche Abzugsfähigkeit von Umzugskosten bei Lehrkräften

FG Münster, Urteil v. 13.6.2025 – 14 K 2124/21 E

Werbungskosten sind etwaige Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen (§ 9 Abs. 1 S. 1 EStG). Zu den Werbungskosten können hierbei grds. auch Aufwendungen für einen Umzug gehören. Dieses gilt, wenn die berufliche Tätigkeit des Stpfl. den entscheidenden Grund für den Wohnungswechsel darstellt und private Umstände hierfür eine allenfalls ganz untergeordnete Rolle spielen. Im Streitfall fehlte es letztlich an einem objektiven Kriterium des Umzugs, wobei vielmehr eine private Mitveranlassung durch die persönliche Wohnsituation der Kläger bestand.

3 Privat - Immobilien

3.1 Bewertung einer Gartenfläche durch die Finanzbehörde

FG Düsseldorf, Urteil v. 22.5.2025, 11 K 2040/24 Gr,BG,

Das Finanzamt hat gegen das Urteil Nichtzulassungsbeschwerde beim Bundesfinanzhof eingelegt (Az. II B 50/25)

3.2 Ferienwohnung kann erste Tätigkeitsstätte sein

FG Münster, Urteil v. 15.5.2025, 12 K 1916/21 F

3.3 Wohnungswirtschaftliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen

BFH, Urteil v. 27.11.2024 – X R 24/23

Ein Darlehen kann bei Anwendung der sog. Entschuldungsalternative (§ 92a Abs. 1 Nr. 1 EStG) auch dann unmittelbar für die Anschaffung oder Herstellung einer Wohnung aufgenommen worden sein, wenn es ursprünglich für di...