Umsatzsteuern in Europa: Regelungen und Verfahren / 1.3 Anwendung ermäßigter Steuersätze, ...

Ferdinand Huschens

Kategorie	B	DK	D	EL	E	F	IRL	I	L^{^[1]}	NL	A	PT	FIN	S	(VK; Drittstaat ab 1.1.2021)
1 Nahrungsmittel	6 12 21	25	7 19	13 24^{^[2]}	4^{^[3]} 10	5,5 10 20	0 4,8 13,5^{^[4]} 23	4 10^{^[5]}	3	9^{^[6]}	10	6 13 23^{^[7]}	14	12 25	0 20
2 Lieferung von Wasser	6	25	7	13 [b]^{^[8]}	10	5,5	23 [b]	10	3	9	10	6^{^[9]}	25,5	25	0
3 Arzneimittel	6^{^[10]} 21	25	19	6 13 24	4 10 21	2,1 5,5 10 20	0 23	10 22	3 17	9 21	10^{^[11]}	6 23	10	25 0	0 20
4 Medizinische Geräte für Behinderte	6 21	25	7 19	13	4	5,5	0 23	4 22	3 17	9 21	20	6	25,5 [b]	25 [b]	0
Kindersitze für Kraftfahrzeuge	21	25	19	24	21	20	13,5	22	17	21	20	6	25,5	25	5
5 Personenbeförderung	6 0 [b]	[b] 25	7 19	13	10	10	[b]	10 [b]	[b] 3	[b] 9 21	10 13	6	10	6 0	0
6 Bücher	6 21	25	7	6	4	5,5^{^[12]} 20	0^{^[13]}	4 22	3	9	10	6 23	10	6	0
Bücher auf anderen physischen Datenträgern	21	25	7	24	4	5,5 20^{^[14]}	9^{^[15]}	4^{^[16]} 22	3^{^[17]}	9	10^{^[18]}	6^{^[19]} 23	10^{^[20]}	6^{^[21]}	0^{^[22]} 20
Zeitungen	0 6 21	0 25	7	6	4	2,1 20	9^{^[23]} 13,5 0^{^[24]}	4	3	9	10	6 23	10^{^[25]}/25,5	6	0
Zeitschriften	0 6 21	25	7	6	4	2,1 20	9^{^[26]} 13,5 0^{^[27]}	4 22	3	9	10	6 23	10^{^[28]}/25,5	[b] 6	0
7 Zugang zu kulturellen Leistungen (Shows, Kino, Theater)	[b] 6	25	[b] 7	13 6^{^[29]} (nicht	[b]^{^[30]} 21	5,5^{^[31]} 20	[b] 9^{^[32]} 13,5	10	3	9^{^[33]}	[b] 13^{^[34]}	[b] 6^{^[35]} 13 23	10^{^[36]}	6^{^[37]} Kinokarten	20
Eintritt in Vergnügungsparks	6	25	19	13	21	10^{^[38]} 20	9^{^[39]} 13,5^{^[40]}	22	3	9	13^{^[41]}	23	10	25	20
8 Pay TV/Kabel-TV	12^{^[42]} 21	25	19	[b]^{^[43]} 13	21	10	23	22	3 17	21	10	23	25,5	25	20
Rundfunk und Fernsehen	-	25	[b]	[b]	21	2,1	[b]	4	[b]	[b]	10	6	10	[b]	[b]
9 Schriftsteller, Komponisten, …	6 21 [b]	[b]	7	13 [b]	10^{^[44]}	5,5	23	[b] 22	17	9 [b]	20 13	23 [b]	10^{^[45]}	6	20
10 Sozialer Wohnungsbau	12^{^[46]} 6^{^[47]}	25	19	13 [b]	4 10	5,5 20	13,5	4 10	3^{^[48]} 17	21	20	[b] 6	25,5	25 [b]	20 5 0
10a Renovierung und Reparatur von Privatwohnungen	21 6^{^[49]}	25	19	13^{^[50]}	10^{^[51]}	10^{^[52]} 5,5 20	13,5	10	17	9^{^[53]} 21	20	6	25,5	25	5^{^[54]}
10b Reinigung von Fenstern und Reinigung in privaten Haushalten	21	25	19	24	21	10 20	13,5	22	8	21 9	20	23	25,5	25	20
11 Landwirtsch. Güter	6 12 21	25	7	13^{^[55]}	10	5,5^{^[56]} 10 20	0 4,8 13,5 23	4 10 22	3 17	9	10	6 13 23	25,5 14	25	20
12 Hotelbeherbergung	6	25	7^{^[57]}	6 13^{^[58]}	10	10	9^{^[59]} 13,5	10	3	9	13^{^[60]}	6	10	12	20
12a Restaurant- und Verpflegungsleistungen
Restaurantdienstleistungen	12^{^[61]}	25	19	24^{^[62]}	10	10^{^[63]}	9^{^[64]} 13,5^{^[65]}	10	3	6^{^[66]}	10^{^[67]}	13^{^[68]}	14	12	20
13 Sportveranstaltungen	6 [b]	[b] 25	7 19	13	10 21	5,5	[b]	10 22	3 [b]	9	13	23	10 [b]	[b] 6	20
14 Überlassen von Sportanlagen	6 [b]	[b] 25	[b] 19	24	[b] 21	20	9^{^[69]} 13,5	22	3	9 [b]	20 [b]	23 [b]	10	6 [b]	[b] 20
15 Sozialdienstleistungen	6 21 [b]	25	7	13 [b]	4 10 [b]	20	[b]	[b] 4 5 22	3 17 [b]	21 [b]	[b] 10	6^{^[70]} 23 [b]	[b]	[b] 25	[b]
16 Leistungen von Bestattungsunternehmen und Krematorien	6 21	[b]	19	13	21	20	23 [b]	[b]	3	[b]	20	[b]	[b]	[b]	[b]
17 Medizinische und zahnärztliche Leistungen	21 [b]	[b]	7 [b]	13 [b]	21 [b]	[b]	[b] 13,5	[b]	17 [b]	[b] 21	[b] 20	[b] 6	[b]	[b]	[b]
18 Abfuhr von Haushaltsmüll und Straßenreinigung	21	25	[-] 19	13 [b]^{^[71]}	10	20 10	13,5	10	3	21	10	[b] 6	25,5	25	0 20
19 Kleine Reparaturdienstleistungen
Fahrräder	21 6^{^[72]}	25	19	13	21	20	13,5	22	8	9	10^{^[73]}	23	10	12^{^[74]}	20
Schuhe und Lederwaren	21 6^{^[75]}	25	19	13	21	20	13,5	22	8	9	10^{^[76]}	6	25,5	12^{^[77]}	20
Kleidung und Haushaltswäsche	6^{^[78]}	25	19	13	21	20	13,5	22	8	9	10^{^[79]}	23	25,5	25	20
20 Häusliche Pflegedienste	21	25	19	13	21	5,5 10	[b]	[b]	[b] 17	[b]	20	6^{^[80]} [b]	25,5	25	20
21 Friseurleistungen	21	25	19	24	21	20	9^{^[81]} 13,5	22	8	9	20	23	25,5^{^[82]}	25	20

[1] Luxemburg: In der Zeit v. 1.1.2023 bis 31.12.2023 gelten vorübergehend jeweils um 1 % reduzierte Steuersätze (mit Ausnahme des superermäßigten Satzes von 3 %, der unverändert bleibt); somit: statt 17 %: 16 %; statt 14 %: 13 %; statt 8 %: 7 %.

[2] Griechenland: Reis, Nudeln, Fleischwaren, Kaffee, Zucker und andere Grundnahrungsmittel.

[3] Spanien: Ab 1.7.2019: Normales Brot (pan común): Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 4% auf eine breite Palette von Brotsorten, d.h. Brot, das nicht aus Weizenmehl hergestellt wird, sondern aus Vollkornmehl oder anderen Getreiden oder Kleie. Brot, das nicht in der Definition von normalem Brot enthalten ist, unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 10%. Vom 1.1.2023 bis 30.6.2023 (eine Verlängerung bis 31.12.2023 ist geplant) gilt eine die vorübergehende Senkung der Steuersätze für (i) Grundnahrungsmittel (einschließlich Brot, Milch, Eier, Käse, Obst und Gemüse) auf 0 % (vorher stark ermäßigter Satz von 4 %) und (ii) Öl und Teigwaren auf 5 % (vorher: ermäßigter Satz von 10 %).

[4] Irland: Ab 1.9.2023 13,5 % (statt vorher 9 %) für kalte Speisen, die zusammen mit warmen Speisen zu einem Pauschalpreis geliefert werden (z.B. Krautsalat mit heißem Hühnchen), wenn sie von Groß- und Einzelhändlern geliefert werden oder als Teil von Restaurant- und Catering-Dienstleistungen angeboten werden.

[5] Lieferungen von Speisen und Getränken mittels Verkaufsautomaten unterliegen generell dem Steuersatz von 10 %; Normalsteuersatz von 22 % u.a. für Lieferungen von gefrorenen oder tiefgefrorenen Trüffeln, Ergänzungsfuttermittel und einer für Hunde und Katzen; der Steuersatz von 10 % gilt auch für Lieferungen von Trüffeln, die in durchsichtigen Gläsern aufbew...

Umsatzsteuern in Europa: Regelungen und Verfahren / 1.3 Anwendung ermäßigter Steuersätze, von Steuerbefreiungen (b) oder von Nullsätzen (0) – nach den Kategorien von Anhang III der MwStSystRL – alte EU-Mitgliedstaaten