Sonderumlagen, Erhaltungsrücklage und Darlehensaufnahme ... / 1.9 Abrechnung

Alexander C. Blankenstein

Da die Sonderumlage eine Ergänzung bzw. einen Nachtrag zum Wirtschaftsplan darstellt, ist über sie ebenso wie über den Wirtschaftsplan in der Jahresabrechnung und nicht gesondert abzurechnen.^{^[1]} Die von den Wohnungseigentümern zu einer beschlossenen Sonderumlage geleisteten Zahlungen sind als Einnahmen darzustellen, was auch für mehrjährige Sonderumlagen gilt. Die nicht verbrauchten Teile der Sonderumlage sind gesondert darzustellen.^{^[2]} Die Mittelverwendung ist ebenso auf Ausgabenseite zu berücksichtigen.

Praxis-Beispiel

Darstellung einer im Wirtschaftsjahr durch Sonderumlage finanzierten und abgeschlossenen Maßnahme in der Jahresabrechnung

Die Wohnungseigentümer beschließen am 14.5.2026 die Erhebung einer Sonderumlage in Höhe von 10.000 EUR zwecks Finanzierung einer im Sommer 2026 durchzuführenden Dachsanierung. Die Maßnahme ist im September vollendet, der Verwalter begleicht die entsprechende Handwerkerrechnung.

Muster

Jahresabrechnung 2026

A Einnahmen/Ausgaben

I Einnahmen

Einnahmenart	Gesamtbetrag (EUR)	Umlageart	Verteiler- schlüssel	Ihr Anteil (EUR)

Hausgeldzahlungen Bewirtschaftungskosten	25.000	MEA	100/1.000	2.500
Sonderumlage Dachsanierung	10.000	MEA	100/1.000	1.000

Gesamteinnahme	35.000			3.500

II Ausgaben

Ausgabenart	Gesamtbetrag (EUR)	Umlageart	Verteiler- schlüssel	Ihr Anteil (EUR)

Gebäudeversicherung	(...)	MEA	100/1.000	(...)
(...)	(...)	MEA	100/1.000	(...)
Dachsanierung	10.000	Einheiten	1/10	1.000

Gesamtausgaben	(...)			(...)

Korrektur eines falschen Kostenverteilungsschlüssels

Wurde im Rahmen der Erhebung der Sonderumlage ein falscher Kostenverteilungsschlüssel angewendet, so ist dies im Rahmen der Jahresabrechnung zu korrigieren. Der fehlerhafte Verteilerschlüssel hat keine Bindungswirkung für die nachfolgende Jahresabrechnu...

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