Praxis-Beispiele: Rabattfreibetrag / 16 Mahlzeiten, Vergleich Rabattfreibetrag/Sachbezugswert

Sachverhalt

10 Mitarbeiter einer Jugendherberge erhalten täglich Frühstück, Mittag- und Abendessen. Pro Mahlzeit müssen die Mitarbeiter 2 EUR zahlen. Der monatliche Betrag wird vom Nettogehalt einbehalten. Wie sich aus den Aufzeichnungen für das laufende Jahr ergibt, wurden die 10 Mitarbeiter wie folgt verpflegt:

• 2.200 Frühstücke,
• 2.250 Mittagessen,
• 1.800 Abendessen.

Die Durchschnittspreise, für welche die Mahlzeiten an die Gäste der Jugendherberge abgegeben werden, betragen:

• 5 EUR für ein Frühstück,
• 10 EUR für ein Mittagessen und
• 8 EUR für ein Abendessen.

Mit dem Betriebsrat wird vereinbart, die steuerlich günstigste Besteuerungsart zu wählen.

Ergebnis

Da es sich um arbeitstägliche Mahlzeiten handelt, gelten die amtlichen Sachbezugswerte nach der Sozialversicherungsentgeltverordnung. Diese betragen für 2026:

Frühstück: 2,37 EUR

Mittagessen: 4,57 EUR

Abendessen: 4,57 EUR

Verpflegung gesamt: 11,51 EUR

Da die Mehrzahl der Mahlzeiten an Gäste (und nicht an Arbeitnehmer) abgegeben wird, kann ggf. eine Berechnung des geldwerten Vorteils unter Berücksichtigung des Rabattfreibetrages von 1.080 EUR erfolgen. Allerdings werden die Mahlzeiten dann nicht mit dem Sachbezugswert, sondern mit dem tatsächlichen Endverbraucherpreis abzüglich 4 % Abschlag bewertet. Der geldwerte Vorteil de...