Leitfaden 2025 - Anlage KSt 1 Fa / 4.12 Abspaltung

Zeile 55f

Diese Zeile zeigt als Zwischensumme den Bestand von steuerlichem Einlagekonto und Neurücklagen nach Verrechnung der Auskehrung des Dotationskapitals und der Neurücklagen bei einer Einbringung bzw. dem Formwechsel.

Zeilen 55g–55h

In den Zeilen 55g–55h werden die Faktoren für die Aufteilung des steuerlichen Einlagekontos und der Neurücklagen bei einem übertragenden Betrieb gewerblicher Art oder einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb im Fall der Abspaltung berücksichtigt. Da die Zeile auch für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe gilt, die kein Dotationskapital haben, werden hier nur die Wirkung der Abspaltung auf das steuerliche Einlagekonto und die Neurücklagen dargestellt. Die Auswirkungen auf das Dotationskapital bei Betrieben gewerblicher Art sind in den Zeilen 58 ff. enthalten.

Bei der Abspaltung geht nur ein Teil des steuerlichen Einlagekontos und der Neurücklagen auf den übernehmenden Rechtsträger über. Der übertragende Betrieb gewerblicher Art bzw. übertragende wirtschaftliche Geschäftsbetrieb bleibt mit vermindertem Vermögen, daher auch mit vermindertem steuerlichem Einlagekonto und verminderten Neurücklagen, bestehen. Das steuerliche Einlagekonto und die Neurücklagen sind also auf den übertragenden Betrieb gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb und den übernehmenden Rechtsträger aufzuteilen. Aufteilungsmaßstab für das steuerliche Einlagekonto und die Neurücklagen des übertragenden Betriebs gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs ist entsprechend § 29 Abs. 3 Satz 1 KStG das Verhältnis des auf den jeweiligen Rechtsträger übergehenden Vermögens zum Gesamtvermögen des übertragenden Betriebs gewerblicher Art vor der Spaltung, wie es im Spaltungs- und Übernahmevertrag bzw. im Spaltungsplan zum Ausdruck kommt, hilfsweise das Verhäl...