Geringwertige Wirtschaftsgüter: Gestaltungstipps / 6 So wird das Wahlrecht optimal genutzt

Investitionen planen

Es kommt also auch darauf an, ausstehende Investitionen im richtigen Jahr zu tätigen. Mithilfe des Drei-Konten-Modells ist auf einen Blick erkennbar, welche Variante für den Unternehmer tatsächlich optimal ist.

Vorteil des Sammelpostens

Der Unternehmer schafft im Jahr 01 Büromöbel an, wobei die einzelnen selbstständig nutzbaren Teile netto über 800 EUR, aber nicht über 1.000 EUR liegen. Er wählt die 1. Variante, weil er durch die Einstellung in den Sammelposten die Abschreibungsdauer der Büromöbel von 13 Jahren nach der amtlichen Abschreibungstabelle auf 5 Jahre verkürzen kann. Der Unternehmer kann dann die Sofortabschreibung nur für selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter beanspruchen, die netto nicht mehr als 250 EUR kosten.

Kauft der Unternehmer im Jahr 01 ein Notebook für netto 800 EUR, muss er dieses, wenn er die 1. Variante wählt, in den Sammelposten einstellen. Beim Notebook ist dies ein Nachteil, weil bei der Abschreibung über die Nutzungsdauer nur 3 Jahre (handelsrechtlich) zugrunde gelegt werden müssten.

Worauf bei der Planung und beim Wählen der Variante geachtet werden sollte

Bei der Planung kommt es im Wesentlichen auf Folgendes an:

• Die 1. Variante sollte gewählt werden, wenn vorwiegend Wirtschaftsgüter angeschafft werden, die mehr als 800 EUR und nicht mehr als 1.000 EUR netto kosten und die amtliche Abschreibungsdauer mehr als 5 Jahre beträgt.
• In allen anderen Situationen sollte die 2. Variante gewählt werden, sodass für die Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter der Grenzwert von 800 EUR maßgebend ist.
• Die 3. Variante ermöglicht es, einzelne Wirtschaftsgüter getrennt zu erfassen, was aber nur bei der 2. Variante zulässig ist. Es ist leider nicht möglich, Wirtschaftsgüter einzeln abzuschreiben, wenn sie ansonsten in den Sammelposten eingestellt und über 5 Jahre abgeschrieben werden müssten.

1. Vergleichsrechnung

Herr Huber hat im Jahr 01 selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens angeschafft, die sich wertmäßig wie folgt verteilen:

Er hat die Beträge im Laufe des Jahres wie folgt gebucht:

Es ist sinnvoll, die 2. Variante zu wählen, weil

• 1.950 EUR bereits bei der Anschaffung als Aufwand gebucht wurden,
• 2.120 EUR im Rahmen der Sofortabschreibung (Variante bis 800 EUR) und
• 900 EUR für das Notebook über 3 Jahre (handelsrechtlich) abgeschrieben werden (statt über 5 Jahre im Sammelposten).

2. Vergleichsrechnung

Der Unternehmer hat im Jahr 01 selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens angeschafft, die sich wertmäßig wie folgt verteilen:

Er hat die Beträge im Laufe des Jahres wie folgt gebucht:

Die Unterschiede bei der Gewinnauswirkung sehen wie folgt aus:

Ergebnis: Die 1. Variante mit Sammelposten ist um 520 EUR vorteilhafter. Im Rahmen des Jahresabschlusses sollte deshalb diese Variante gewählt werden. Für Neuanschaffungen im Folgejahr kann das Wahlrecht wieder neu ausgeübt werden.