Freibeträge für Kinder und Kindergeld (estb 2026, Heft 5 ... / a) Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2a EStG)

Berücksichtigungsfähig sind Kinder, die noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet haben und für einen Beruf ausgebildet werden (§ 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2a EStG). Häufig streitanfällig ist die Frage, wann eine Berufsausbildung i.S.d. § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2a EStG endet.

Ende der Berufsausbildung: Hierzu hat der BFH entschieden, dass eine Berufsausbildung i.S.d. § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2a EStG dann nicht mehr vorliegt, wenn das Kind nach erfolgreich abgeschlossenem Medizinstudium ein Dienstverhältnis an einer Klinik beginnt, das als Vorbereitungszeit zur Erlangung der Facharztqualifikation dient. Denn hier wird in der Regel der Erwerbscharakter und nicht der Ausbildungscharakter im Vordergrund stehen^[3]. Beachten Sie: Der "Gesamtplan" des Kindes, sein Berufsziel erst durch eine weitere Ausbildung zu erreichen, ist nicht das allein maßgebliche Kriterium für die Annahme einer einheitlichen Erstausbildung^[4].

Enger zeitlicher Zusammenhang für einheitliche Ausbildung: Der für die Zusammenfassung einzelner Ausbildungsabschnitte zu integrativen Teilen einer einheitlichen Ausbildung u.a. notwendige enge zeitliche Zusammenhang ist nur dann gewahrt, wenn das Kind den nächsten Teil der mehraktigen Ausbildung zum nächstmöglichen Zeitpunkt aufnimmt. Mit Urteil v. 12.10.2023^[5] hat der BFH entschieden, dass ein enger zeitlicher Zusammenhang zwischen dem Ende eines Freiwilligendienstes (§ 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2d EStG) und dem Beginn eines weiteren Ausbildungsabschnitts dafür nicht genügt.