Betriebsprüfung: Soforthelfer / 11.2.2 Wichtige Prüfungsfelder bei innergemeinschaftlichen Tatbeständen

Dipl.-Finanzwirt Karl-Heinz Günther, Dipl.-Finw. (FH) Paul Eichmann

Die innergemeinschaftlichen Tatbestände und Probleme nehmen immer mehr Raum in der Umsatzsteuerprüfung ein. Dabei gilt das Augenmerk des Prüfers folgenden Sachverhalten:

Innergemeinschaftliche Lieferungen
Innergemeinschaftliche Erwerbe
Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen
Innergemeinschaftliche Versendungsumsätze im Rahmen des § 3c UStG
Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen und damit zusammenhängende Vermittlungs- und Beladeleistungen
Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
Sonstige Leistungen unter Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-ldNr.)
Die Richtigkeit der vom Geschäftspartner verwendeten USt-ldNr
Internationale "Streckengeschäfte" (sowohl unter Beteiligung anderer EU-Mitgliedsstaaten als auch Drittlandstaaten).

Praxis-Tipp

Jede neue USt-IdNr. sollte geprüft werden

Die richtige USt-ldNr. Ihrer Geschäftspartner ist wichtig für Sie. Rechnen Sie ohne USt ab und hat Ihr ausländischer Kunde eine falsche oder ungültige USt-ldNr. angegeben, müssen Sie die USt zahlen.

Aus diesem Grund sollte jede neue USt-ldNr. durch eine qualifizierte Anfrage beim Bundeszentralamt für Finanzen daraufhin überprüft werden, ob sie erteilt wurde, gültig ist und vom Geschäftspartner berechtigterweise verwendet wird.

Zu beachten ist immer, dass die innergemeinschaftliche Lieferung durch einen Gelangensnachweis, eine Spediteurbescheinigung oder in anderer geeigneter Form nachgewiesen werden muss. Die in den §§ 17aff UStDV enthaltenen Nachweise sind zwingend zu führen. Bei der Einschaltung von Beauftragten sollte die Beauftragung ebenfalls belegmäßig dokumentiert und zu den Akten genommen werden.

Wichtig ist hierbei auch, dass der inländische Umsatzsteuerprüfer sein Augenmerk auch auf solche Tatbestände legen kann, die für die Umsatzbesteuerung in anderen EU-Staaten wic...

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