Verkauft der Unternehmer den Firmenwagen, der sowohl ertrags- als auch umsatzsteuerlich dem Unternehmen zugeordnet ist, wird
- die Veräußerung der Umsatzsteuer unterworfen und
- die stillen Reserven werden gewinnerhöhend erfasst.
Gehört der Pkw nur zum umsatzsteuerlichen Unternehmen, wird er, da er zum Privatvermögen gehört, nicht im Anlagevermögen ausgewiesen. Konsequenz ist, dass die Veräußerung ausschließlich für umsatzsteuerliche Zwecke zu erfassen ist.
Veräußerung eines Privat-Pkws mit Umsatzsteuer
Herr Huber hatte einen Pkw, den er für 24.000 EUR zuzüglich 4.560 EUR Umsatzsteuer gekauft hatte, als Privatfahrzeug behandelt. Er hatte ihn jedoch seinem umsatzsteuerlichen Unternehmen zugeordnet, um die Vorsteuer gegenüber dem Finanzamt geltend machen zu können.
Herr Huber veräußert nunmehr den Pkw für 9.520 EUR inklusive 19 % Umsatzsteuer. Herr Huber schuldet die Umsatzsteuer, die er in seiner Buchführung ausweist.
Buchungsvorschlag:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1200/1800 | Bank | 9.520 | 1890/2180 | Privateinlagen | 8.000 |
| 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 1.520 |
Da der Pkw nicht im Anlagevermögen ausgewiesen ist, wird auch keine Differenz zwischen "Buchwert" und "Veräußerungserlös" erfasst. Zahlt der Käufer den Kaufpreis von 9.520 EUR auf das private Konto des Unternehmers, sieht die Buchung wie folgt aus:
Buchungsvorschlag:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1800/2100 | Privatentnahme allgemein | 1.520 | 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 1.520 |
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1200/1800 | Bank | 9.520 | 1890/2180 | Privateinlagen | 8.000 |
| 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 1.520 |
Da der Pkw nicht im Anlagevermögen ausgewiesen ist, wird auch keine Differenz zwischen "Buchwert" und "Veräußerungserlös" erfasst. Zahlt der Käufer den Kaufpreis von 9.520 EUR auf das private Konto des Unternehmers, sieht die Buchung wie folgt aus:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1800/2100 | Privatentnahme allgemein | 1.520 | 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 1.520 |
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