Im Gegensatz zu anderen Einkunftsarten hat Deutschland im Bereich der grenzüberschreitenden Rentenbesteuerung nicht regelmäßig die Regelung des OECD-MA in den DBA vereinbart. Vielmehr wurde in der Vergangenheit häufig – aus sozialpolitischen Gründen – ein Besteuerungssystem vereinbart, das ausgewanderten Deutschen eine ähnliche Belastung wie im Inland bedingen sollte. Seit 2004 orientiert sich die "Abkommenspolitik hingegen nach den Vorgaben des Alterseinkünftegesetzes", d. h. Deutschland versucht, in den DBA Quellenbesteuerungsrechte zu vereinbaren. Aus diesen Gründen ist es zweckmäßig, jedes DBA gesondert zu prüfen. Hilfe bieten hierzu die nachfolgenden Tabellen.
Tabelle 1: Zuweisung des Besteuerungsrechts
| DBA-Staat | Zuweisung des Besteuerungsrechts bei Ruhegehaltszahlungen | ||
|---|---|---|---|
| Sozialversicherungsrente (Zahlung aus einem gesetzlichen Sicherungssystem) | Pension (Zahlung aus einer öffentlichen Kasse), falls es sich nicht um "Ortskräfte"handelt |
" private" Betriebsrente (Zahlung durch einen ehemaligen Arbeitgeber) | |
| nach OECD-MA | Wohnsitzstaat (Art. 21, ausnahmsweise Art. 18) | Kassenstaat (Art. 19) | Wohnsitzstaat (Art. 18) |
| Belgien | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Bulgarien | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Dänemark | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Estland | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Finnland | Quellenstaat; ab 2018 auch Wohnsitzstaat mit Steueranrechnung | Kassenstaat | Wohnsitzstaat; ggf. ab 2018 mit Quellensteueranrechnung |
| Frankreich (ab 2016) | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Griechenland | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Großbritannien (ab 2012 – mit Übergangsregelung) | Quellenstaat | ||
| Irland | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Italien | Quellenstaat, falls dessen Staatsangehörigkeit oder Staatsangehörigkeit eines Drittstaates | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Japan | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| "Rest"-Jugoslawien (Serbien, Bosnien, Herzegowina, Mazedonien) | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Kanada | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Kroatien (ab 2007) | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Lettland | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Litauen | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Luxemburg | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Malta | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Niederlande (ab 2016[1]) | Quellenstaat | Kassenstaat | Quellenstaat |
| Norwegen | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Österreich | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Polen | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Portugal | Wohnsitzstaat, falls nicht im anderen Staat besteuert | Wohnsitzstaat | Wohnsitzstaat |
| Rumänien | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Russland | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Schweden | Quellenstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Schweiz | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Slowakei | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Slowenien (ab 2007) | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Spanien (ab 2015) | Quellenstaat (begrenzt s. Länderteil Tz. 7) | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Türkei | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Ungarn | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| USA | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
| Zypern | Wohnsitzstaat | Kassenstaat | Wohnsitzstaat |
Tabelle 2
Übersicht über ausländische gesetzliche Rentenversicherungen i. S. des § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a EStG und des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG
Nach OFD Frankfurt, 10.2.2016, S 2255 A – 36 – St 220, mit umfassenden eigenen Aktualisierungen
| Land | Versicherungsträger (Langform) | Versicherungsträger (Kurzform) | Kurzbeschreibung/ Zuständigkeit | Besteuerungsrecht bei Anwendung des jeweiligen DBA und Ansässigkeit in Deutschland |
| Australien | Centrelink | Australische Grundeinwohnerversorgung (bedarfsabhängig) | Deutschland | |
| Belgien | Office National des Pensions | ONP | Alters- und Hinterbliebenenrentensystem für Arbeiter, Angestellte, Berg- und Seeleute (frz. Bezeichnung) | Belgien |
| Rijksdienst voor Pensioenen | RVP | Alters- und Hinterbliebenenrentensystem für Arbeiter, Angestellte, Berg- und Seeleute (flämische Bezeichnung) | ||
| Institut National d'Assurances Sociales pour Travailleurs Indépendants | INASTI | Alters- und Hinterbliebenenrentensystem für Selbstständige (frz. Bezeichnung) | Belgien | |
| Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen | RSVZ | Alters- und Hinterbliebenenrentensystem für Selbstständige (flämische Bezeichnung) | ||
| Institut National d'Assurance Maladie-Invalidité | INAMI | Invaliditätsrentensystem für Arbeiter, Angestellte, Selbstständige und Bergleute (frz. Bezeichnung) | Belgien | |
| Rijksinstituut voor Ziekte-en Invaliditeitsverzekering | RIZIV | Invaliditätsrentensystem für Arbeiter, Angestellte, Selbstständige und Bergleute (flämische Bezeichnung) | ||
| Caisse de Secours et de Prévoyance en faveur des Marins | CSPM | Invaliditätsrentensystem für Seeleute (frz. Bezeichnung) | Belgien | |
| Hulp-en Voorzorgskas voor Zeevarenden | HVKZ | Invaliditätsrentensystem für Seeleute (flämische Bezeichnung) | ||
| Office de Sécurité Sociale d'Outre-mer | OSSOM | System für soziale Sicherheit in Übersee und für ehemals im Belgisch-Kongo und Ruanda-Urund... |
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