Garage, Vermietung / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Bau einer Garage und deren Abschreibung

Herr Huber ist Unternehmer, der in seinem Unternehmen ausschließlich umsatzsteuerpflichtige Umsätze ausführt. Zum Betriebsvermögen gehört ein unbebautes Grundstück, auf dem Herr Huber 10 Garagen bauen ließ. Die Fertigstellung erfolgte im Dezember 01. Die Herstellungskosten haben insgesamt 52.894 EUR betragen und die Vorsteuer 10.049,86 EUR.

Buchungsvorschlag: Bau einer Garage

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
0145/0270	Garagen	52.894,00
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	10.049,86	1200/1800	Bank	62.943,86

Garagen, die Teil eines anderen Gebäudes sind, werden zusammen mit diesem Gebäude abgeschrieben und zwar nach den Grundsätzen, die für dieses Gebäude gelten. Sind die Garagen – wie im vorliegenden Fall – getrennt von anderen Bauten errichtet worden, werden sie auch getrennt abgeschrieben. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von Garagen, die auf eigenen Grundstücken errichtet worden sind, beträgt 20 Jahre. Die lineare Abschreibung beträgt 5 %, eine degressive Abschreibung kommt nicht in Betracht.

Die Jahres-Abschreibung beträgt 52 894 EUR x 5 % = 2.644,70 EUR. Im Jahr 01 können wegen der Fertigstellung im Dezember lediglich 1/12 = 220,39 EUR geltend gemacht werden. Im Jahr 02 ist dann die volle Jahresabschreibung zu buchen.

Buchungsvorschlag: Abschreibung 02

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4831/6221	Abschreibungen auf Gebäude	2.644,70	0145/0270	Garagen	2.644,70

Ab Januar 02 vermietet Herr Huber die Garagen an verschiedene Privatpersonen. Die monatliche Miete beträgt pro Garage 70 EUR, insgesamt also 700 EUR pro Monat. Da die Miete als Bruttomiete vereinbart wurde, muss Herr Huber die Umsatzsteuer von 19 % herausrechnen. Die Umsatzsteuer beträgt 700 EUR: 119 x 19 = 111,76 EUR.

Die im Beispiel verwendeten Konten sind sog. Automatikkonten, die bei Verwendung von DATEV die Umsatzsteuer automatisch auf die richtigen Umsatzsteuerkonten buchen.

Buchungsvorschlag: Mieteinnahmen

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	700	8400/4400	Erlöse 19 % USt	700