Factoring: Die Funktionsweise und wie richtig gebucht wird / 5 Beispielsfall mit Buchungssätzen

So buchen Sie richtig

Forderungen aus Factoring

Ein Unternehmen hat einen Tagesumsatz von brutto 10.000 EUR. Es gewährt seinen Kunden ein Zahlungsziel von 30 Tagen. Die Forderungen sollen an ein Factoringinstitut verkauft werden, das 80 % der Forderungen bereits 2 Tage nach der Abtretung auszahlt. Dafür verlangt der Factor eine Kreditgebühr von 1 %, eine Factoringgebühr von 1,5 % (zuzüglich 19 % Umsatzsteuer) und eine Delkrederegebühr von 1,5 % (zuzüglich 19 % Umsatzsteuer) der Forderungsnennwerte.

Forderungsbetrag		10.000,00 EUR
Kreditgebühr 1 %	./.	100,00 EUR
Factoringgebühr 1,5 % (inkl. 19 % USt.)	./.	178,50 EUR
Delkrederegebühr 1,5 % (inkl. 19 % USt.)	./.	178,50 EUR
Auszahlungsbetrag		9.543,00 EUR
davon 80 % sofortige Auszahlung		7.634,40 EUR
davon 20 % Einbehalt		1.908,60 EUR

Unabhängig vom Factoring ist der Tagesumsatz des Unternehmens als entstandene Forderung aus Lieferungen und Leistungen einzubuchen:

Buchung:

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1400/1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	10.000 EUR	8400/4400	Erlöse 19 % USt	8.403,36 EUR
			1776/3806	Umsatzsteuer 19 %	1.596,64 EUR

Hinweis

Buchungskonten für Factoring

Weder der DATEV-Kontenrahmen SKR 03 noch der SKR 04 bieten Standard-Konten für die Abwicklung des Factorings in der Finanzbuchhaltung. Im Folgenden werden die individuell angelegten Konten 1410 (SKR 03) und 1210 (SKR 04) für die Forderungen aus Factoring sowie die Konten 4765 (SKR 03) und 6775 (SKR 04) für die Factoringgebühren verwendet. Die Factoring- und Delkrederegebühren können alternativ auch auf den Standardkonten für sonstige betriebliche Aufwendungen (Konto 4900 im SKR 03 und Konto 6300 im SKR 04) gebucht werden.

Werden Kontokorrentkonten (Personenkonten) verwendet, sind...