Fachbeiträge & Kommentare zu Zinsen

Dieses Konto nimmt erforderlich werdende Abschreibungen auf die Buchwerte unbebauter Grundstücke im Zustand der Erschließung (Kontengruppe 10), auf die Buchwerte der bebauten Grundstücke (Kontengruppen 13 und 14), auf die Bauvorbereitungskosten nicht zur Durchführung kommender Objekte (Kontengruppe 12) sowie auf noch nicht abgerechnete Leistungen (Kontengruppe 16) auf. Auch B...mehr

Diesem Konto sind die im Geschäftsjahr für in der Durchführung befindliche Bauvorhaben anfallenden Grundstücks-, Erschließungs- und Baukosten, Kosten der Außenanlagen und Baunebenkosten (Letzteres jedoch ohne Grundsteuer, Zinsen, Erbbauzinsen und vom Unternehmen selbst erbrachte Leistungen) zuzurechnen. Die in der Klammer bezeichneten Kosten sind als Primäraufwand unter den ...mehr

Die Klasse 6 enthält die Konten für sämtliche Erträge, unabhängig davon, ob es sich hierbei um betriebstypische, betriebsfremde, laufende oder einmalige Erträge handelt. Außerdem sind dieser Klasse als abschlusstechnische Korrekturposten die Konten der Bestandsveränderungen sowie der anderen aktivierten Eigenleistungen zugeordnet. Soweit wesentliche Beträge frühere Jahre bet...mehr

Klasse 8 enthält die Konten für sämtliche Aufwendungen, gleichgültig ob es sich um betriebliche oder außerbetriebliche, laufende oder einmalige Aufwendungen handelt. Die Aufwendungen sind primär ohne Verrechnung zu buchen. In den unter der Bezeichnung "Aufwendungen für bezogene Lieferungen und Leistungen" zusammengefassten Kontengruppen 80 bis 83 sind die Aufwendungen für die...mehr

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Für die Bauten des Anlagevermögens sind in der GuV-Rechnung nur auszuweisen: Alle übrigen Fremdkosten werden direkt aktiviert, d. h., sie berühren d...mehr

Bei dieser Methode werden alle Fremdkosten im Zeitpunkt ihres Entstehens auf den entsprechenden Aufwandskonten erfasst. Hierfür kommen infrage: Die Aktivierung der so gebuchten Fremdkosten hat, wenn keine objektweise Gliederung der Aufwandskonten vorliegt, a...mehr

Diese Gruppe, die nur für Wohnungsunternehmen in der Rechtsform der Genossenschaft zutrifft, umfasst alle Verbindlichkeiten, die sich aus den besonderen genossenschaftsrechtlichen Beziehungen zwischen den Mitgliedern und der Genossenschaft ergeben und nicht der Kontengruppe 30 "Geschäftsguthaben" zuzuordnen sind. Gliederungsbeispielmehr

Wie bei den Steuern vom Einkommen und vom Ertrag können auch bei den sonstigen Steuern die frühere Jahre betreffenden Steuern auf einem gesonderten Konto erfasst werden. Bei größerem Umfang empfiehlt es sich, für die einzelnen Steuerarten eine Unterteilung vorzunehmen. Exkurs: Umsatzsteuer und Bauabzugsteuer Die Umsatzsteuer wird nach der "Nettomethode" kontokorrentmäßig auf e...mehr

Bei dieser Methode werden sämtliche Herstellungskosten im Zeitpunkt ihres Entstehens direkt auf den Bestandskonten der Klasse 1 – ggf. auch hier unter Zwischenschaltung der Kontenklasse 7 – gebucht. Die Kosten der eigenen Architekten- und Verwaltungsleistungen sind zugunsten der Bestandsveränderungen (Konto 642) einzubuchen. Um die in der GuV-Rechnung auszuweisenden Herstellu...mehr

Hierunter gehören die auf eigenem Grund und Boden und auf Erbbaugrundstücken selbst erstellten, der Nutzung zugeführten sowie erworbene Miethäuser, Wohnheime, Altenwohnanlagen. Ferner sind hier die nach der Verkehrsanschauung als Teile der Wohnanlage anzusehenden Kindergärten, Parkplätze, Garagen, Jugendheime, Gemeinschaftshäuser, Stätten der Begegnung und Privatstraßen zu b...mehr

Dieser Kontengruppe sind die Erlöse aus der Bewirtschaftung des eigenen und gepachteten Hausbesitzes sowie aus dem Betrieb von Sondereinrichtungen zugewiesen. Dies gilt auch für vorübergehend vermietete Verkaufsobjekte. 60...mehr

Hierunter sind alle Wertpapiere auszuweisen, die nicht zu einem anderen Posten gehören und jederzeit veräußerbar sind. Hierzu gehören z. B. Anteile an Investmentfonds, Bundesanleihen, Kommunalobligationen, Pfandbriefe und Bundesschatzbriefe. Sparbriefe sind hingegen bei Kontengruppe 27 "Flüssige Mittel" zu erfassen. Fällige Zins- und Dividendenscheine sind in jedem Fall unter...mehr

Hier sind die Ausleihungen zu erfassen, die keine Ausleihungen an verbundene Unternehmen, an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, oder an Gesellschafter darstellen. Zu den sonstigen Ausleihungen gehören beispielsweise Arbeitgeberdarlehen sowie andere Kapitalforderungen aus Finanzgeschäften. Forderungen aus Restkaufgeldern sind hier nur dann zu buchen, we...mehr

In dieser Kontengruppe werden die Bruttoerlöse (d. h. vereinbart...mehr

Rz. 8 Satz 3 findet Anwendung, wenn entgegen der Regel des § 614 BGB die Vergütung im Voraus entrichtet wurde. In diesem Fall hat der Dienstverpflichtete den gegenüber der geschuldeten Teilleistung nach Abs. 1 Satz 1 und 2 überschießenden Betrag zurückzugewähren. Hinweis Die Vorschrift stellt eine eigene Anspruchsgrundlage dar, infolgedessen die Verweise auf das Rücktrittsrec...mehr

Rz. 57 Nach § 138e Abs. 1 Nr. 3 Buchst. c AO liegt unter den Voraussetzungen des Main Purpose Tests ein Kennzeichen vor, wenn Transaktionen durch Einschaltung funktionsschwacher Unternehmen oder durch Transaktionen, die sich gegenseitig aufheben, für zirkuläre Vermögensverschiebungen genutzt werden. Hinzuweisen ist darauf, dass die Vorschrift sprachlich missglückt ist, da de...mehr

Rz. 165 Nach Nr. 4 Buchst. c) führt eine Funktionsverlagerung zu einem Kennzeichen. Definiert ist dies als grenzüberschreitende Übertragung oder Verlagerung von Funktionen, Risiken, Wirtschaftsgütern oder sonstigen Vorteilen innerhalb von verbundenen Unternehmen. Zum Begriff der verbundenen Unternehmen Rz. 170. Auffällig ist, dass in Anhang IV Teil II E 3 der Richtlinie v. 2...mehr

Rz. 52 Ein Kennzeichen liegt vor, wenn eine Gestaltung Einkünfte in Vermögen, Schenkungen oder andere nicht oder niedriger besteuerte Einnahmen oder nicht steuerbare Einkünfte umwandelt. Der Grund für die Meldepflicht besteht darin, dass durch solche Gestaltungen hoch besteuerte Einkünfte in Besteuerungsgrundlagen umgewandelt werden können, die einer niedrigeren Steuerbelast...mehr

Rz. 71 Unter den Voraussetzungen des Main Purpose Tests führen nach § 138e Abs. 1 Nr. 3 Buchst. d AO Gestaltungen zu einem Kennzeichen, wenn der Stpfl. grenzüberschreitende Zahlungen an ein verbundenes Unternehmen leistet, die bei ihm als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, während das verbundene Unternehmen in dem Steuerhoheitsgebiet, in dem es ansässig ist, keiner oder eine...mehr

Rz. 20 Nach § 138e Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b AO bilden bestimmte erfolgsbezogene Vereinbarungen hinsichtlich der Vergütung ein Kennzeichen, das in Verbindung mit dem Main Purpose Test zur Mitteilungspflicht führt. Die Regelung in Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b hat eine starke und unmittelbare Verbindung zu dem Main Purpose Test des § 138d Abs. 2 Nr. 3 Buchst. a AO. Wenn die Vergütung a...mehr

Die Tätigkeit eines Influencers beginnt regelmäßig als ein Hobby und gewinnt erst nach einiger Zeit steuerliche Relevanz.[1] Liegt eine Gewinnerzielungsabsicht vor, werden der einkommensteuerliche Grundfreibetrag[2] (2025: 12.096 EUR (Einzelveranlagung)[3], 24.192 EUR[4] (Zusammenveranlagung)) sowie der gewerbesteuerliche Freibetrag (2025: 24.500 EUR)[5] überschritten, unter...mehr

Wie bereits dargestellt, ist die Forderungsübertragung in Fällen, in denen kein Factoring vorliegt, steuerfrei. Wenn der Forderungskäufer Unternehmer ist und die Forderung für Zwecke seines Unternehmens erwirbt, kann der Forderungsverkäufer gem. § 9 Abs. 1 UStG auf die Steuerbefreiung verzichten und damit zur Steuerpflicht optieren. Sofern die Option ausgeübt wird, kann der ...mehr

Übt der Influencer seine Tätigkeit als Einzelunternehmer oder im Rahmen einer Personengesellschaft (bspw. zusammen mit weiteren Influencern) aus und gibt er seinen Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt im Inland auf gilt Folgendes: Es kann entweder in Bezug auf Einzelwirtschaftsgüter zur Entstrickung des Betriebsvermögens nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG oder zur fiktiven Betriebs...mehr

Vorfälligkeitsentschädigung Die Tilgung erfolgt in vierteljährlich gleich hohen Tilgungsraten zuzüglich der Zinsen, berechnet auf den noch nicht abgehobenen Darlehensbetrag. Während der tilgungsfreien Anlaufjahre bestehen die Raten nur aus Zinsen. Wer das Darlehen vor Ablauf der Zinsbindungsfrist zurückzahlen oder zu einem größeren Teil zurückzahlen möchte, der wird mit einer...mehr

Die KfW-Förderbank finanziert 100 % der Nettoinvestitionskosten. Der Höchstbetrag liegt aufgrund des antragsberechtigten Personenkreises bei 150 Mio. EUR pro Vorhaben. Die Umsatzsteuer kann mitfinanziert werden, wenn der Antragsteller nicht zum Vorsteuerabzug nach dem UStG berechtigt ist. Die Darlehen werden zu 100 % ausgezahlt. Es können Darlehenslaufzeiten bis zu 20 Jahren...mehr

Der Preis für die Inanspruchnahme eines Darlehens und damit die zentralen Aufwendungen des Darlehensnehmers sind die Zinsen. Seit Jahrhunderten stellen sie das Entgelt dar, das ein Schuldner einem Gläubiger als Gegenleistung für das vorübergehend überlassene Kapital entrichtet. Die Berechnung der Zinsen beginnt mit dem Auszahlungszeitpunkt der Darlehenssumme und endet mit de...mehr

Liegen die Aufteilungsbeträge (Zins- und Tilgungsanteil) der Annuität vor, beispielsweise aus einem Zins- und Tilgungsplan oder dem Verwendungstext des Kreditinstituts, kann die Annuität unmittelbar in einem Durchgang korrekt verbucht werden. Hierzu ist es erforderlich, den Betrag in den entsprechenden Zinsanteil (Zinsaufwandskonto) und den Tilgungsanteil (Darlehenskonto) au...mehr

Die Vereinbarung eines Disagios war in der Praxis der vergangenen Jahre eine beliebte und übliche Methode, den (nominalen) Zinssatz eines Darlehens zu "drücken". Das Disagio wird bei Auszahlung des Darlehens abgezogen, gehört aber vollumfänglich zum Rückzahlungsbetrag. Es stellt von seiner Gattung her vorweggezahlte Zinsen dar. Die Vereinbarung eines Disagios war insbesonder...mehr

Da sich die Annuitätenrate aus einem Zins- und einem Tilgungsanteil zusammensetzt, ist diese aufzuteilen und getrennt zu verbuchen. Ein häufig auftretender Buchungsfehler besteht darin, die gesamte Annuitätenrate, die in der Regel in einem Betrag dem betrieblichen Konto belastet wird, in einem Betrag als vermeintliche Tilgungsleistung gegen das Darlehenskonto zu verbuchen. I...mehr

Die dritte Möglichkeit einer Aufteilung besteht in der Nutzung eines Verrechnungskontos (Zwischenkonto). Zunächst wird die Annuität in einem Betrag auf das Verrechnungskonto gebucht. In einem zweiten Schritt erfolgt die Umbuchung des Zins- und Tilgungsanteils vom Verrechnungskonto auf das Zinsaufwands- und Darlehenskonto. So buchen Sie richtig Buchung der Annuität zum 31.12.0...mehr

Die Annuität wird errechnet, indem der Barwert des Darlehens mit dem Kapitalwiedergewinnungsfaktor multipliziert wird. Der Barwert des Darlehens entspricht der ursprünglichen Darlehenssumme (Nominalsumme). Annuität = Barwert x Kapitalwiedergewinnungsfaktor Der Kapitalwiedergewinnungsfaktor wird wie folgt errechnet:mehr

Die Höhe der fixen Annuitätenrate ist in der Regel im Darlehensvertrag festgelegt. In der Praxis werden monatliche, quartalsweise, halbjährlich oder jährliche Zahlungsweisen vereinbart. 1.1 Technische Berechnung der Annuitätenrate Die Annuität wird errechnet, indem der Barwert des Darlehens mit dem Kapitalwiedergewinnungsfaktor multipliziert wird. Der Barwert des Darlehens ent...mehr

Zusammenfassung Überblick Die insbesondere im deutschen Mittelstand häufig angetroffene Form der Fremdfinanzierung mittels Bankdarlehen bietet Kapitalsuchenden zahlreiche Varianten. Zu den möglichen Darlehensformen zählen Tilgungsdarlehen, Annuitätendarlehen, endfällige Darlehen und Förderdarlehen. In der Praxis ist das Annuitätendarlehen weit verbreitet. Im Gegensatz zum Til...mehr

Überblick Die insbesondere im deutschen Mittelstand häufig angetroffene Form der Fremdfinanzierung mittels Bankdarlehen bietet Kapitalsuchenden zahlreiche Varianten. Zu den möglichen Darlehensformen zählen Tilgungsdarlehen, Annuitätendarlehen, endfällige Darlehen und Förderdarlehen. In der Praxis ist das Annuitätendarlehen weit verbreitet. Im Gegensatz zum Tilgungsdarlehen i...mehr

Annuitätendarlehen mit vertraglicher Zinsfestschreibung können in der Regel nicht ohne Weiteres ordentlich gekündigt werden. Sollte der Darlehensnehmer auf eine vorzeitige Beendigung des Darlehensvertrags bestehen, so kommen die Kreditinstitute diesem Verlangen meist nach. In einem solchen Fall wird dann jedoch in der Regel die sogenannte "Vorfälligkeitsentschädigung" fällig...mehr

Bei der Ermittlung der Jahresabschreibungen nach der linearen Methode wird das Disagio durch die Laufzeit des Darlehens dividiert. Jahresabschreibung = Disagiobetrag : Laufzeit (Jahre) Sofern für das Darlehen eine (kürzere) Zinsbindungsfrist vereinbart wurde, kann diese handelsrechtlich für die planmäßige Abschreibungsermittlung herangezogen werden. Steuerlich ist die Verteilu...mehr

Sowohl das Handels- als auch das Steuerrecht sehen grundsätzlich keine außerplanmäßigen Abschreibungen oder Teilwertabschreibungen vor. Eine Ausnahme besteht im Falle einer vorzeitigen Darlehenstilgung. Dies gilt ebenso, wenn das Darlehen durch den Gläubiger erlassen wird. In diesen Fällen ist die verbleibende Disagioabgrenzung in vollem Umfang Zinsaufwand der Periode.[1] Lie...mehr

Bei diesem Weg wird die Annuitätenrate zunächst in voller Höhe und ohne Aufteilung gegen das Darlehenskonto gebucht. Der in der Annuität enthaltene Zinsanteil wird erst in einem 2. Schritt auf das Zinsaufwandskonto umgebucht. So buchen Sie richtig Buchung der Annuität zum 31.12.01mehr

Im Rahmen der Zinsstaffelmethode wird für die Ermittlung der Jahresabschreibung das Disagio durch die Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre dividiert und anschließend für das entsprechende Jahr mit der Restlaufzeit multipliziert. Disagio x Abschreibungsjahr in umgekehrter Reihenfolge : Summe der arithmetischen Reihe der Abschreibungsjahre Die Summe der arithmet...mehr

Das Handelsrecht schreibt eine "planmäßige Abschreibung" des Disagios über die Laufzeit ohne Vorgabe einer bestimmten Methode vor. Es empfiehlt sich, die Verteilung entsprechend der Kapitalinanspruchnahme des Darlehens vorzunehmen. Bei Fälligkeitsdarlehen (Kredite ohne Tilgungsleistungen während der Laufzeit) entspräche dies einer linearen Verteilung, bei Tilgungsdarlehen (Kr...mehr

Die Aufnahme eines Darlehens verursacht für Darlehensnehmer oftmals nicht nur Zinsaufwendungen. Kreditinstitute und Darlehensgeber entwickeln kreative Methoden, um Kreditnehmer mit weiteren Ausgaben zu belasten. In der Praxis können folgende (Beschaffungs-) Kosten als Nebenkosten anfallen: Kreditvermittlungsprovisionen an externe Makler Schätz- oder Gutachterkosten für die Bel...mehr

Verbindlichkeiten wie Annuitätendarlehen sind zum Bilanzstichtag mit ihrem Rückzahlungsbetrag anzusetzen.[1] Sofern die Schuld in Euro geführt wird, ist der Bilanzansatz in der richtigen Höhe problemlos durchführbar. Der (Darlehens-) Kontoauszug des Kreditinstituts gibt den korrekten Betrag vor, der abschließend noch mit dem eigenen Konto in der Buchführung abzustimmen ist. ...mehr

Die Bilanzierungsvorschriften für Disagios in der Handelsbilanz und Steuerbilanz unterscheiden sich. Das Handelsrecht behandelt das Disagio als Sonderposten. Es bietet dem Bilanzierenden ein Wahlrecht, das Disagio als aktiven Rechnungsabgrenzungsposten zu aktivieren oder es sofort gewinnwirksam als Aufwand zu verbuchen. Sofern eine Aktivierung als Rechnungsabgrenzungsposten ...mehr

Schon ab 0,01 % Der Zinssatz orientiert sich an der Entwicklung des Kapitalmarkts. Der dort angebotene Zins wird durch die Bundesmittel verbilligt. Die aktuellen Zinssätze finden Sie auf der Webseite der KfW und dem Programm 300 (www.kfw.de/300). Bei Erstellung dieses Beitrags wurden folgende Zinsen angeboten:mehr

Monatlich Während der tilgungsfreien Jahre werden lediglich die Zinsen auf die ausgezahlten Darlehensbeträge gezahlt. Danach wird das Darlehen monatlich in Annuitäten zurückgezahlt. Bei einem endfälligen Darlehen erfolgt die Tilgung zum Laufzeitende. Außerplanmäßige Tilgungen können nur gegen Zahlung einer Vorfälligkeitsentschädigung vorgenommen werden. Es ist nur eine vorzeit...mehr

Das Steuerrecht schränkt den Betriebsausgabenabzug für bestimmte Sachverhalte teils oder in voller Höhe ein. Handelsrechtlich sind die Aufwendungen dennoch in voller Höhe gewinnmindernd zu berücksichtigen.[1] Die folgende Übersicht stellt die wesentlichen zum Teil nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 4a, 5 und 5b und § 4 Abs. 9 EStG dar: Geschenke im Wert von übe...mehr

Prozess- und Verzugszinsen werden ab 2024 gesondert über die Eintragung in Zeile 24 erfasst. Beraterhinweis Mit Urteil v. 12.3.2024 hat der BFH entschieden, dass über die Steuerpflicht von im VZ zugeflossenen Zinsen (Prozesszinsen/Erstattungszinsen) ohne Bindung an den Zinsbescheid im ESt-Bescheid entschieden wird (BFH v. 12.3.2024 – VIII R 10/20, BFH/NV 2024, 911). Dort ist ...mehr

Der Zeitpunkt des Abzugs der Betriebsausgaben ist abhängig von der Aufwendungsart und der Gewinnermittlungsart. Bei Einnahmenüberschussrechnern [1] ist grundsätzlich der Zeitpunkt der Zahlung maßgebend,[2] d. h. der Verlust der tatsächlichen Verfügungsmacht. Bei bilanzierenden Unternehmen richten sich die Aufwendungen nach der wirtschaftlichen Verursachung. Der Betriebsausga...mehr

Rz. 116 Befindet sich der Bausparvertrag in der Ansparphase, sind die zum Stichtag angesparten Prämien zuzüglich der zum Stichtag angefallenen Zinsen in die Aktiva aufzunehmen. Sind die Bausparverträge vorfinanziert worden, ist das zur Vorfinanzierung aufgenommene Darlehen bei den Passiva anzusetzen.mehr