Fachbeiträge & Kommentare zu Verrechnungspreis

Für die Vorteile einer nachgewiesenen erhöhten Kreditwürdigkeit eines Unternehmens ist ein dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechender Verrechnungspreis anzusetzen.[1] Die Vorteile können sich daraus ergeben, dass mindestens ein Mitglied der multinationalen Unternehmensgruppe die Verpflichtung gegenüber einem fremden Dritten übernimmt, die Zahlungsverpflichtungen des Unterneh...mehr

Da der Fremdvergleichsgrundsatz im jeweiligen Einzelfall zu prüfen ist, gibt es keine Richtsätze, die generell als fremdüblich anerkannt werden. Die Bestimmung einer fremdüblichen Provision muss auf Basis der am besten geeigneten Methode erfolgen.mehr

mehr

Soweit einem Produktionsunternehmen gestattet wird, neben immateriellen Werten für Produktionszwecke (z. B. Patente, technisches Know-how) auch immaterielle Werte für Vertriebszwecke (z. B. Marken, Vertriebs-Know-how) zu nutzen, empfiehlt es sich, für die vertriebsrelevanten, immateriellen Werte einen separaten Lizenzvertrag abzuschließen oder im Lizenzvertrag eine gesondert...mehr

mehr

mehr

Dienstleistungen müssen tatsächlich erbracht und benötigt worden sein. Das bloße Angebot in einer multinationalen Unternehmensgruppe genügt nicht. Dienstleistungen sind grundsätzlich nur dann entgeltfähig (Tz. 7.6. – 7.8. der OECD-TPG), wenn ein unabhängiger Dritter als Leistender dazu bereit wäre, diese Dienstleistung gegen Entgelt zu erbringen, und ein unabhängiger Dritter ...mehr

mehr

Neben einer Garantie oder Patronatserklärung ist eine Bürgschaft eine Sicherheit, welche die Übernahme der Zahlungsverantwortung für Schulden oder andere Verpflichtungen regelt, für den Fall, dass der Schuldner selbst seinen Verpflichtungen nicht mehr nachkommen kann. So können beispielsweise in Konzernen Sachverhalte auftreten, bei welchen Tochtergesellschaften nicht über au...mehr

Schon zum Zeitpunkt der Vertragserstellung sollte geprüft werden, ob die Übertragung von Know-how oder tatsächlich eine Dienstleistung im Mittelpunkt steht, und dies deutlich im Vertrag zum Ausdruck gebracht werden. Bei einer sehr stark dezentralisierten Struktur sind die Probleme im Bereich der Verrechnungspreisbestimmung regelmäßig deutlich umfangreicher, weil sowohl für di...mehr

Konzerninterne Dienstleistungen stellen in vielen Unternehmensgruppen ein erhebliches internes Transaktionsvolumen dar. Daher hinterfragen Finanzverwaltungen sowohl der leistungserbringenden als auch der empfangenden Gesellschaften häufig, welche Leistungen tatsächlich erbracht werden, wer Nutznießer ist, welche Aufwendungen dafür angefallen sind und wie die Leistungen letzt...mehr

mehr

mehr

mehr

mehr

Bei der Preisvergleichsmethode (OECD-Transfer Pricing Guidelines, Tz. 2.14 ff., folgend: OECD-TPG) wird der zwischen den verbundenen Unternehmen vereinbarte Verrechnungspreis mit Preisen verglichen, die bei vergleichbaren Geschäften unter vergleichbaren Umständen zwischen Fremden am Markt vereinbart worden sind. Die verglichenen Geschäfte sollen möglichst gleichartig sein. U...mehr

mehr

mehr

mehr

mehr

Abgeltungswirkung Abzugsmethode Advanced Pricing Agreement (APA) Aktivitätsklausel (AStG) Aktivitätsklausel (DBA) Anrechnungsmethode Ansässigkeit Anzeigepflichten, international Anzeigepflichten (Steuergestaltungen) Ausgleichsposten i. S. d. § 4g EStG Auskunftsverkehr Ausländische Einkünfte Bandbreiten Beneficial Owner (Nutzungsberechtigter) BEPS Beschränkte Steuerpflicht Betriebsaufspaltu...mehr

mehr

In einigen Staaten, z. B. in den USA, wird diese Methode verwendet, um darüber zu entscheiden, ob die Verrechnungspreise bei einer Gesellschaft eingehend geprüft werden sollen. Damit wird sie also nicht zur Bestimmung der Verrechnungspreise verwendet, sondern als Aufgriffskriterium für Prüfungsfälle.mehr

Voraussetzung für eine Vergütung der Übertragung oder einer Überlassung von immateriellen Werten ist, dass diese aufgrund einer Geschäftsbeziehung i. S. v. § 1 Abs. 4 AStG vorgenommen wird und damit eine finanzielle Auswirkung für den Übernehmer, den Nutzenden, den Übertragenden oder den Überlassenden verbunden ist. Immaterielle Werte sind nach § 1 Abs. 3c Satz 2 AStG Werte, d...mehr

Die 15 Aktionspunkte betreffen folgende Bereiche, wobei für Einzelheiten auf die einzelnen Stichworte verwiesen wird: Aktionspunkt 1: Steuerliche Herausforderungen der Digitalisierung Der Bericht über die steuerlichen Probleme der Digitalisierung stellt eine umfassende Materialsammlung dar, hat aber keine konkreten Lösungen aufgezeigt, sondern weitere Analysen vorgeschlagen. I...mehr

Wiederverkaufsmargen werden bei vielen Unternehmen verwendet, um Verrechnungspreise konzernintern zu setzen und Zielmargen zu erreichen; insb. für die Bepreisung von Warenverkäufen an Vertriebsgesellschaften. Dies ist jedoch verschieden von der Überprüfung von Verrechnungspreisen mittels der Wiederverkaufspreismethode.mehr

mehr

Die Netto-Margen-Methode ist die in der Praxis am meisten verwendete Verrechnungspreismethode und wird regelmäßig für den Test der Verrechnungspreise von Routinevertriebs-, Routineproduktions- und Routinedienstleistungsgesellschaften verwendet. Die Angemessenheit der Verrechnungspreise wird durch Nettomargen einseitig beim Routineunternehmen überprüft.mehr

mehr

mehr

mehr

Es wird eine Vereinbarung über die steuerrechtliche Behandlung der in Rede stehenden Geschäftsvorfälle bzw. der maßgebenden Sachverhalte getroffen, in der die Verrechnungspreismethode und grundsätzlich nicht ein Fremdvergleichspreis für bestimmte zukünftige Geschäftsvorfälle des Stpfl. festgelegt wird. Zugleich können eine Bandbreite angemessener Fremdvergleichspreise, z. B....mehr

mehr

mehr

mehr

mehr

Bei der Kostenaufschlagsmethode ("Cost Plus Method" – C+) wird der Verrechnungspreis anhand der durch die Leistungserbringung verursachten Kosten zzgl. eines prozentualen Gewinnaufschlags auf diese Kosten ermittelt. Die Kostenaufschlagsmethode wird u. a. für die risikoarme Auftragsfertigung oder die risikoarme Erbringung von Dienstleistungen innerhalb einer Unternehmensgruppe...mehr

mehr

Die Überprüfung der Angemessenheit der Verrechnungspreise mithilfe der Kostenaufschlagsmethode ist häufig schwierig, da die Kostenbasis in der Regel nicht vergleichbar ist. Darüber hinaus ist in der Praxis die Kostenbasis regelmäßig strittig – so bspw. die Frage, ob Materialkosten einzubeziehen sind[1] –, da es hierfür auch an einer internationalen Standardisierung mangelt.mehr

mehr

mehr

Sofern der Stpfl. seine Pflichten aus § 90 Abs. 3 AO nicht erfüllt, also keine Aufzeichnungen vorlegt, die vorgelegten Unterlagen im Wesentlichen unverwertbar sind oder die Aufzeichnungen für außergewöhnliche Geschäftsvorfälle nicht zeitnah erstellt hat, wird widerlegbar vermutet, dass die inländischen Einkünfte durch unangemessene Verrechnungspreise gemindert wurden. Insowe...mehr

mehr

mehr

§ 90 Abs. 2 AO erweitert die allgemeinen Mitwirkungspflichten des Beteiligten, wenn der Sachverhalt Vorgänge außerhalb des Geltungsbereichs der AO betrifft. Diese Erweiterung umfasst Pflichten zur Sachaufklärung, Beweismittelbeschaffung und Beweisvorsorge sowie die Möglichkeit, unter bestimmten Umständen besondere Erklärungs- und Versicherungspflichten zu verlangen. Deutschl...mehr

mehr

mehr

mehr

Soweit sie den Tatbestand des § 34d EStG erfüllen, sind auch Verluste "ausländische Einkünfte". Besteht ein DBA, richtet es sich nach dessen Bestimmungen, ob und inwieweit sie im Inland berücksichtigt werden können. Nach der "Symmetriethese" des BFH erfasst die Freistellung von Einkünften auch Verluste, sodass sie im Inland steuerlich nicht von positiven Einkünften abgezogen...mehr

In der internationalen Unternehmenspraxis kommt insbesondere der Überlassung von immateriellen Wirtschaftsgütern (insbesondere Marken, Patente, Know-how, Muster, Formen und Rechte) eine Bedeutung zu. Dies sowohl aus einer wirtschaftlichen, unternehmerischen Perspektive als auch aus einer steuerplanerischen Perspektive, da insbesondere immaterielle Wirtschaftsgüter im Rahmen ...mehr