Fachbeiträge & Kommentare zu Verrechnungspreis

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Darlehen (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 2 Inhalt
Darlehen (Verrechnungspreis... / 2 Inhalt

Ausführungen zu Finanzierungsbeziehungen finden sich in dem Kapitel X der OECD-Transferpricingguidelines (OECD-TPG) und in Abschnitt J des Kapitels III der Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise 2024[1]. § 1 AStG gilt als generelle Norm für den Fremdvergleichsgrundsatz seit dessen Einführung auch Finanzierungsbeziehungen zwischen nahestehenden Personen. In § 1 Abs. 3d AStG...mehr

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Lizenzgebühren (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 1 Systematische Einordnung
Lizenzgebühren (Verrechnung... / 1 Systematische Einordnung

Inhaber von immateriellen Werten wie Marken oder Patenten können mit anderen Personen (zeitlich befristete) Nutzungsverträge abschließen, nach denen die jeweiligen Vertragspartner diese Wirtschaftsgüter beispielsweise in bestimmten Produktionsbereichen, in einer bestimmten Region oder in einem Kundensegment nutzen können. Erfolgt die Lizensierung zwischen verbundenen Unterne...mehr

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Bürgschaft (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / Literaturtipps
Bürgschaft (Verrechnungspre... / Literaturtipps

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Darlehen (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 3 Hinweise
Darlehen (Verrechnungspreis... / 3 Hinweise

Grundsätzliche Informationen über Finanzierungsbeziehungen der Unternehmensgruppe sollte die Stammdokumentation enthalten.[1] Zugleich sind alle grenzüberschreitenden Darlehensbeziehungen mit nahestehenden Personen in der Transaktionsmatrix aufzuführen.[2]mehr

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Darlehen (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 1 Systematische Einordnung
Darlehen (Verrechnungspreis... / 1 Systematische Einordnung

Ein Darlehen ist eine Grundform der Fremdfinanzierung. Der schuldrechtliche Vertrag zielt auf die unentgeltliche oder entgeltliche Überlassung von Geld oder anderen vertretbaren Sachen ab. Wie auch bei anderen unternehmensgruppeninternen Geschäftsbeziehungen hat die sachgerechte Abgrenzung der Geschäftsvorfälle im Zusammenhang mit Finanzierungsaktivitäten auf Basis einer Fun...mehr

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Bürgschaft (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 2 Inhalt
Bürgschaft (Verrechnungspre... / 2 Inhalt

Für die Vorteile einer nachgewiesenen erhöhten Kreditwürdigkeit eines Unternehmens ist ein dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechender Verrechnungspreis anzusetzen.[1] Die Vorteile können sich daraus ergeben, dass mindestens ein Mitglied der multinationalen Unternehmensgruppe die Verpflichtung gegenüber einem fremden Dritten übernimmt, die Zahlungsverpflichtungen des Unterneh...mehr

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Bürgschaft (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 3 Hinweise
Bürgschaft (Verrechnungspre... / 3 Hinweise

Da der Fremdvergleichsgrundsatz im jeweiligen Einzelfall zu prüfen ist, gibt es keine Richtsätze, die generell als fremdüblich anerkannt werden. Die Bestimmung einer fremdüblichen Provision muss auf Basis der am besten geeigneten Methode erfolgen.mehr

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Lizenzgebühren (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 3 Hinweise
Lizenzgebühren (Verrechnung... / 3 Hinweise

Soweit einem Produktionsunternehmen gestattet wird, neben immateriellen Werten für Produktionszwecke (z. B. Patente, technisches Know-how) auch immaterielle Werte für Vertriebszwecke (z. B. Marken, Vertriebs-Know-how) zu nutzen, empfiehlt es sich, für die vertriebsrelevanten, immateriellen Werte einen separaten Lizenzvertrag abzuschließen oder im Lizenzvertrag eine gesondert...mehr

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Lizenzgebühren (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / Literaturtipps
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Wiederverkaufspreismethode – ABC IntStR / Literaturtipps
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Kostenaufschlagsmethode – ABC IntStR / Literaturtipps
Kostenaufschlagsmethode – A... / Literaturtipps

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Dienstleistungen (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 2 Inhalt
Dienstleistungen (Verrechnu... / 2 Inhalt

Dienstleistungen müssen tatsächlich erbracht und benötigt worden sein. Das bloße Angebot in einer multinationalen Unternehmensgruppe genügt nicht. Dienstleistungen sind grundsätzlich nur dann entgeltfähig (Tz. 7.6. – 7.8. der OECD-TPG), wenn ein unabhängiger Dritter als Leistender dazu bereit wäre, diese Dienstleistung gegen Entgelt zu erbringen, und ein unabhängiger Dritter ...mehr

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Preisvergleichsmethode – ABC IntStR / Literaturtipps
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Dienstleistungen (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 1 Systematische Einordnung
Dienstleistungen (Verrechnu... / 1 Systematische Einordnung

Konzerninterne Dienstleistungen stellen in vielen Unternehmensgruppen ein erhebliches internes Transaktionsvolumen dar. Daher hinterfragen Finanzverwaltungen sowohl der leistungserbringenden als auch der empfangenden Gesellschaften häufig, welche Leistungen tatsächlich erbracht werden, wer Nutznießer ist, welche Aufwendungen dafür angefallen sind und wie die Leistungen letzt...mehr

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Bürgschaft (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 1 Systematische Einordnung
Bürgschaft (Verrechnungspre... / 1 Systematische Einordnung

Neben einer Garantie oder Patronatserklärung ist eine Bürgschaft eine Sicherheit, welche die Übernahme der Zahlungsverantwortung für Schulden oder andere Verpflichtungen regelt, für den Fall, dass der Schuldner selbst seinen Verpflichtungen nicht mehr nachkommen kann. So können beispielsweise in Konzernen Sachverhalte auftreten, bei welchen Tochtergesellschaften nicht über au...mehr

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Dienstleistungen (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 3 Hinweise
Dienstleistungen (Verrechnu... / 3 Hinweise

Schon zum Zeitpunkt der Vertragserstellung sollte geprüft werden, ob die Übertragung von Know-how oder tatsächlich eine Dienstleistung im Mittelpunkt steht, und dies deutlich im Vertrag zum Ausdruck gebracht werden. Bei einer sehr stark dezentralisierten Struktur sind die Probleme im Bereich der Verrechnungspreisbestimmung regelmäßig deutlich umfangreicher, weil sowohl für di...mehr

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Umlageverträge – ABC IntStR / Literaturtipps
Umlageverträge – ABC IntStR / Literaturtipps

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Fremdvergleich (hypothetischer) – ABC IntStR / Literaturtipps
Fremdvergleich (hypothetisc... / Literaturtipps

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Funktions- und Risikoanalyse – ABC IntStR / Literaturtipps
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Nutzungsüberlassung – ABC IntStR / Literaturtipps
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Preisvergleichsmethode – ABC IntStR / 1 Systematische Einordnung
Preisvergleichsmethode – AB... / 1 Systematische Einordnung

Bei der Preisvergleichsmethode (OECD-Transfer Pricing Guidelines, Tz. 2.14 ff., folgend: OECD-TPG) wird der zwischen den verbundenen Unternehmen vereinbarte Verrechnungspreis mit Preisen verglichen, die bei vergleichbaren Geschäften unter vergleichbaren Umständen zwischen Fremden am Markt vereinbart worden sind. Die verglichenen Geschäfte sollen möglichst gleichartig sein. U...mehr

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Datenbankanalyse – ABC IntStR / Literaturtipps
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Anhang zu § 8: ABC des internationalen Steuerrechts
Anhang zu § 8: ABC des internationalen Steuerrechts

Abgeltungswirkung Abzugsmethode Advanced Pricing Agreement (APA) Aktivitätsklausel (AStG) Aktivitätsklausel (DBA) Anrechnungsmethode Ansässigkeit Anzeigepflichten, international Anzeigepflichten (Steuergestaltungen) Ausgleichsposten i. S. d. § 4g EStG Auskunftsverkehr Ausländische Einkünfte Bandbreiten Beneficial Owner (Nutzungsberechtigter) BEPS Beschränkte Steuerpflicht Betriebsaufspaltu...mehr

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Schiedskonvention (EU) – ABC IntStR / Literaturtipps
Schiedskonvention (EU) – AB... / Literaturtipps

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Dokumentationspflichten – ABC IntStR / Literaturtipps
Dokumentationspflichten – A... / Literaturtipps

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Gewinnvergleichsmethode – ABC IntStR / 3 Hinweise
Gewinnvergleichsmethode – A... / 3 Hinweise

In einigen Staaten, z. B. in den USA, wird diese Methode verwendet, um darüber zu entscheiden, ob die Verrechnungspreise bei einer Gesellschaft eingehend geprüft werden sollen. Damit wird sie also nicht zur Bestimmung der Verrechnungspreise verwendet, sondern als Aufgriffskriterium für Prüfungsfälle.mehr

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Mitwirkungspflichten, erweiterte – ABC IntStR / Literaturtipps
Mitwirkungspflichten, erwei... / Literaturtipps

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Transaktionsbezogene Netto-Margen-Methode (TNMM) – ABC I ... / Literaturtipps
Transaktionsbezogene Netto-... / Literaturtipps

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Verlängerte Werkbank – ABC IntStR / Literaturtipps
Verlängerte Werkbank – ABC ... / Literaturtipps

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Wiederverkaufspreismethode – ABC IntStR / 1 Systematische Einordnung
Wiederverkaufspreismethode ... / 1 Systematische Einordnung

Wiederverkaufsmargen werden bei vielen Unternehmen verwendet, um Verrechnungspreise konzernintern zu setzen und Zielmargen zu erreichen; insb. für die Bepreisung von Warenverkäufen an Vertriebsgesellschaften. Dies ist jedoch verschieden von der Überprüfung von Verrechnungspreisen mittels der Wiederverkaufspreismethode.mehr

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Transaktionsbezogene Netto-Margen-Methode (TNMM) – ABC I ... / 3 Hinweise
Transaktionsbezogene Netto-... / 3 Hinweise

Die Netto-Margen-Methode ist die in der Praxis am meisten verwendete Verrechnungspreismethode und wird regelmäßig für den Test der Verrechnungspreise von Routinevertriebs-, Routineproduktions- und Routinedienstleistungsgesellschaften verwendet. Die Angemessenheit der Verrechnungspreise wird durch Nettomargen einseitig beim Routineunternehmen überprüft.mehr

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Lizenzgebühren (Verrechnungspreise) – ABC IntStR / 2 Inhalt
Lizenzgebühren (Verrechnung... / 2 Inhalt

Voraussetzung für eine Vergütung der Übertragung oder einer Überlassung von immateriellen Werten ist, dass diese aufgrund einer Geschäftsbeziehung i. S. v. § 1 Abs. 4 AStG vorgenommen wird und damit eine finanzielle Auswirkung für den Übernehmer, den Nutzenden, den Übertragenden oder den Überlassenden verbunden ist. Immaterielle Werte sind nach § 1 Abs. 3c Satz 2 AStG Werte, d...mehr

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BEPS - ABC IntStR / 2 Inhalt
BEPS - ABC IntStR / 2 Inhalt

Die 15 Aktionspunkte betreffen folgende Bereiche, wobei für Einzelheiten auf die einzelnen Stichworte verwiesen wird: Aktionspunkt 1: Steuerliche Herausforderungen der Digitalisierung Der Bericht über die steuerlichen Probleme der Digitalisierung stellt eine umfassende Materialsammlung dar, hat aber keine konkreten Lösungen aufgezeigt, sondern weitere Analysen vorgeschlagen. I...mehr

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Schiedsverfahren (allgemein) – ABC IntStR / Literaturtipps
Schiedsverfahren (allgemein... / Literaturtipps

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Advanced Pricing Agreement (APA) – ABC IntStR / Literaturtipps
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Funktionsverlagerung – ABC IntStR / Literaturtipps
Funktionsverlagerung – ABC ... / Literaturtipps

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Dokumentationspflichten (Sanktionen) – ABC IntStR / Literaturtipps
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Advanced Pricing Agreement (APA) – ABC IntStR / 2 Inhalt
Advanced Pricing Agreement ... / 2 Inhalt

Es wird eine Vereinbarung über die steuerrechtliche Behandlung der in Rede stehenden Geschäftsvorfälle bzw. der maßgebenden Sachverhalte getroffen, in der die Verrechnungspreismethode und grundsätzlich nicht ein Fremdvergleichspreis für bestimmte zukünftige Geschäftsvorfälle des Stpfl. festgelegt wird. Zugleich können eine Bandbreite angemessener Fremdvergleichspreise, z. B....mehr

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Gewinnaufteilungsmethode – ABC IntStR / Literaturtipps
Gewinnaufteilungsmethode – ... / Literaturtipps

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EU-Streitbeilegungsrichtlinie – ABC IntStR / Literaturtipps
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Schiedsverfahren (DBA) – ABC IntStR / Literaturtipps
Schiedsverfahren (DBA) – AB... / Literaturtipps

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Betriebsstätte (Versicherungen) – ABC IntStR / Literaturtipps
Betriebsstätte (Versicherun... / Literaturtipps

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Bandbreiten – ABC IntStR / Literaturtipps
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Betriebsstätte (Gewinnzuordnung) – ABC IntStR / Literaturtipps
Betriebsstätte (Gewinnzuord... / Literaturtipps

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Transferpaket – ABC IntStR / Literaturtipps
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Verluste – ABC IntStR / 2 Inhalt
Verluste – ABC IntStR / 2 Inhalt

Soweit sie den Tatbestand des § 34d EStG erfüllen, sind auch Verluste "ausländische Einkünfte". Besteht ein DBA, richtet es sich nach dessen Bestimmungen, ob und inwieweit sie im Inland berücksichtigt werden können. Nach der "Symmetriethese" des BFH erfasst die Freistellung von Einkünften auch Verluste, sodass sie im Inland steuerlich nicht von positiven Einkünften abgezogen...mehr

Lexikonbeitrag aus Steuer Office Gold
Markenzeichen – ABC IntStR / Literaturtipps
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Mitwirkungspflichten, erweiterte – ABC IntStR / 2 Inhalt
Mitwirkungspflichten, erwei... / 2 Inhalt

§ 90 Abs. 2 AO erweitert die allgemeinen Mitwirkungspflichten des Beteiligten, wenn der Sachverhalt Vorgänge außerhalb des Geltungsbereichs der AO betrifft. Diese Erweiterung umfasst Pflichten zur Sachaufklärung, Beweismittelbeschaffung und Beweisvorsorge sowie die Möglichkeit, unter bestimmten Umständen besondere Erklärungs- und Versicherungspflichten zu verlangen. Deutschl...mehr

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Kostenaufschlagsmethode – ABC IntStR / 1 Systematische Einordnung
Kostenaufschlagsmethode – A... / 1 Systematische Einordnung

Bei der Kostenaufschlagsmethode ("Cost Plus Method" – C+) wird der Verrechnungspreis anhand der durch die Leistungserbringung verursachten Kosten zzgl. eines prozentualen Gewinnaufschlags auf diese Kosten ermittelt. Die Kostenaufschlagsmethode wird u. a. für die risikoarme Auftragsfertigung oder die risikoarme Erbringung von Dienstleistungen innerhalb einer Unternehmensgruppe...mehr

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Gewinnvergleichsmethode – ABC IntStR / Literaturtipps
Gewinnvergleichsmethode – A... / Literaturtipps

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