Fachbeiträge & Kommentare zu Einnahmen

Leitsatz Muss der Steuerpflichtige bei Beendigung eines Zins-Währungs-Swaps eine Endtauschzahlung in fremder Währung erbringen und muss er dafür wegen nachteiliger Änderung des Umtauschkurses einen höheren Betrag in Euro aufwenden, als er von der Gegenseite bekommt, kann er den Differenzbetrag nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehe...mehr

Rz. 12 Zu den Einnahmen eines Versicherten zum Lebensunterhalt gehören alle Bruttoeinnahmen, mit denen der Lebensunterhalt bestritten werden kann, und zwar ohne Rücksicht auf ihre steuerliche Behandlung, soweit sie gegenwärtig zur Verfügung stehen (BSG, Urteil v. 19.9.2007, B 1 KR 7/07 R). Hierzu zählt Erwerbseinkommen jeglicher Art, unabhängig davon, ob und in welchem Umfan...mehr

Rz. 8 Den Nachweis über die Bruttoeinnahmen zum Lebensunterhalt haben die Versicherten in geeigneter Weise zu erbringen. Die Höhe der vom Versicherten getragenen Zuzahlungen ist gegenüber der Krankenkasse durch personenbezogene Belege oder Quittungen des Leistungserbringers nachzuweisen. Bei den Krankenkassen sind dafür Quittungshefte erhältlich, die kostenfrei abgegeben werd...mehr

Rz. 9 Den jährlichen Bruttoeinnahmen der Familie zum Lebensunterhalt werden die im selben Kalenderjahr geleisteten Zuzahlungen für alle Familienmitglieder gegenübergestellt, die in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert sind. Ermittlungszeitraum ist das Kalenderjahr, auch wenn die Krankenversicherung erst im Laufe des Kalenderjahres begonnen hat. Rz. 10 Zur Beurteilu...mehr

Rz. 24 Die Befreiung von Zuzahlungen ist vom Versicherten nicht mehr zu beantragen (vgl. § 19 Satz 1 SGB IV). Vielmehr stellt die Krankenkasse dem Versicherten und den in Betracht kommenden Angehörigen eine Bescheinigung über die Befreiung nach Abs. 1 Satz 1 HS 2 und Abs. 3 Satz 1 aus (Abs. 3 Satz 1). Die Befreiung setzt voraus, dass regelmäßig und auf Dauer berücksichtigung...mehr

Rz. 3 Die Belastungsgrenze orientiert sich nach Abs. 2 an den Bruttoeinnahmen zum Lebensunterhalt. Dazu gehören alle Einnahmen, die zur Bestreitung des Lebensunterhalts bestimmt sind, ohne Rücksicht auf ihre steuerliche Behandlung, soweit sie gegenwärtig zur Verfügung stehen. Dabei sind die Bruttoeinnahmen zum Lebensunterhalt des laufenden Kalenderjahres zugrunde zu legen (B...mehr

Rz. 13 Die erforderlichen Daten werden für jedes Kalenderjahr von den Krankenkassen ermittelt (Satz 1). Versichertenbezogen werden die Versichertentage seit Einschreibung in ein nach § 137g zugelassenes strukturiertes Behandlungsprogramm und Angaben über die Teilnahme an den in Abs. 4 Satz 1 genannten Leistungen (u. a. Mutterschaftsvorsorge, Gesundheits- oder Früherkennungsunte...mehr

Rz. 27 am Orde, Die GKV-Neuordnungsgesetze – eine neue Ära mit vielen Verlierern und wenigen Gewinnern beginnt, SozSich. 1997 S. 241. Beraus, Zuzahlung der Versicherten bei schwerwiegender chronischer Krankheit, br 2004 S. 171. Metzinger, Zwang zur Früherkennung – Gemeinsamer Bundesausschuss mildert Zwangsuntersuchung zur Beratungspflicht ab, KrV 2007 S. 253. Wunder, Die Zuzahl...mehr

Leitsatz Die (Nach‐)Entrichtung von Beiträgen zur Gesamtsozialversicherung aufgrund eines Summenbescheids nach § 28f Abs. 2 SGB IV durch den Arbeitgeber führt nicht zu Arbeitslohn. Normenkette § 8 Abs. 1, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 28f, § 28g SGB IV, § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 14 SvEV Sachverhalt Die Klägerin versteuert seit dem Jahr 2007 Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehme...mehr

Leitsatz Einkommensteuerpflichtige Ersatzleistungen führen nicht zu einer Kürzung der nach § 33 EStG abzugsfähigen Aufwendungen. Normenkette § 33 Abs. 1, Abs. 2 Satz 1 EStG, § 23 Abs. 3 TV-L Sachverhalt Die Klägerin erhielt im Streitjahr (2017) aufgrund des Ablebens ihrer Mutter – auch ohne ihre Erbin geworden zu sein – gemäß § 23 Abs. 3 des Tarifvertrags für den öffentlichen ...mehr

Rz. 5 Die Krankenkassen erhalten Zuweisungen für sonstige Ausgaben (Satz 1). Diese decken die standardisierten Aufwendungen nach § 266 Abs. 4 Satz 2 Nr. 2 (satzungsmäßige Mehr- und Erprobungsleistungen, Ermessensleistungen; Nr. 1), die standardisierten Aufwendungen, die aufgrund der Entwicklung und der Durchführung von Programmen nach § 137g entstehen und die in der Rechtsvero...mehr

Rz. 15 Für Versicherte, die wegen derselben schwerwiegenden Krankheit in Dauerbehandlung sind, beträgt die Belastungsgrenze 1 % der jährlichen Bruttoeinnahmen zum Lebensunterhalt (Abs. 1 Satz 2 HS 2). Das gilt auch für Versicherte nach Abs. 1 Satz 3, die an einem für ihre Erkrankung bestehenden strukturierten Behandlungsprogramm teilnehmen (Abs. 1 Satz 4). Die Verringerung a...mehr

Eine Gewinn-und-Verlust-Rechnung bei bilanzierenden Vereinen und die Einnahmen-Überschuss-Rechnung werden jeweils nach dem gleichen Schema gegliedert. Die Zuordnung der Einnahmen und Ausgaben erfolgt nach den steuerlichen Tätigkeitsbereichen. Müssen Zahlen zu Kooperationen eingestellt werden, sollten sie in einer eigenen Zeile im jeweiligen Bereich ausgewiesen werden. Die Za...mehr

Zur Vorlage und Erläuterung der Rechnungslegung in der Mitgliederversammlung ist eine Zusammenstellung der Einnahmen und Ausgaben des Jahres, gegliedert als Mittelverwendungsrechnung nach sachlicher Zuordnung, die geeignete Darstellung. Die sachliche Aufgliederung kann auch für die einzelnen Gruppen, Abteilungen bzw. Sparten des Vereins vorgenommen und gezeigt werden. Beispi...mehr

Der Gewinn bestimmter steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe kann mit 15 % der Nettoeinnahmen angesetzt werden. Besondere Bedeutung hat die Regelung für die von gemeinnützigen Vereinen selbst betriebene Werbung im Zusammenhang mit Zweckbetrieben. Daneben gilt die pauschale Gewinnermittlung auch für die Totalisatorbetriebe der Pferderennvereine und die zweite Fr...mehr

Vereine sind grundsätzlich körperschaftsteuerpflichtig. Befreit sind jedoch die Aktivitäten im ideellen Bereich, in der Vermögensverwaltung und in den Zweckbetrieben. Der Verein ist mit seinen wirtschaftlichen Aktivitäten, die kein Zweckbetrieb sind, steuerpflichtig. Hierzu zählen im Wesentlichen: die Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von Speisen und Getränken, Werbeeinnahmen, z. ...mehr

Das Ergebnis aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben errechnet sich wie folgt: Hinweis Der Gewinn aus Werbeeinnahmen im unmittelbaren Zusammenhang mit Veranstaltungen im ideellen Bereich oder im Zweckbet...mehr

Rechnungslegungsvorschriften für Vereine finden sich in vielen Normen, es gibt dafür kein einheitliches Regelwerk. Zu beachten sind zivilrechtliche Vorgaben und vielfältige steuerliche Vorschriften. Zudem müssen haushaltsrechtliche Bestimmungen eingehalten werden, wenn der Verein mit öffentlichen Mitteln gefördert wird. Grundlage der Rechnungslegung sind die Aufzeichnungen d...mehr

Sofern Vereine keine wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe haben bzw. die Einnahmen aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben die Einnahmen-Freigrenze von 45.000 Euro, nicht überschreiten, muss nur eine Körperschaftsteuererklärung mit der Anlage Gem eingereicht werden. Die Steuererklärungen sind elektronisch mittels des Programms ELSTER zu erstellen und dem Finanzamt zu übermitte...mehr

Eine verbreitete Form der Rechnungslegung der Jahresabschlüsse von Vereinen zur Vorlage bei der Mitgliederversammlung ist eine Mischung von Einnahmen-Überschuss-Rechnung mit einer Geldfluss-(Cashflow-)Rechnung beziehungsweise Mittelverwendungsrechnung. Hinweis Die nachstehenden Beispiele betreffen die Zahlen eines Sportvereins mit rund 1.000 Mitgliedern.mehr

Leitsatz Bezieht ein Angehöriger des Auswärtigen Amts, der in einer Botschaft beschäftigt ist, für seine Tätigkeit sowohl steuerpflichtige als auch steuerfreie Einnahmen, sind Werbungskosten nur insoweit abzugsfähig, als sie auf den steuerpflichtigen Teil entfallen. Aufwendungen für die im Ausland unterhaltene Zweitwohnung sind auch dann nur insoweit abzugsfähig, als sie auf...mehr

Der Vorstand des Vereins unterliegt nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB) der Rechenschaftspflicht gegenüber der Mitgliederversammlung. Zur Erfüllung der Auskunftsverpflichtung werden eine geordnete Zusammenstellung der Einnahmen und der Ausgaben sowie die Führung eines Bestandsverzeichnisses des Vermögens verlangt. Das Bestandsverzeichnis muss alle Vermögenswerte und Verbi...mehr

Zur Vorlage bei der Mitgliederversammlung stellen der Verein und die einzelnen Abteilungen ihre Zahlen jeweils gesondert zusammen. Für steuerliche Zwecke müssen die Daten des Vereins und seiner Untergliederungen zusammengefasst werden. Praxis-Beispielmehr

Vereine kooperieren miteinander, wenn die eigene Leistungskraft nicht ausreicht, um bestimmte Unternehmungen durchzuführen. Beispielsweise schließen sie sich zusammen, um gemeinsame Veranstaltungen durchzuführen. Im Bereich Sport geschieht dies häufig in der Form, dass Sportarten, insbesondere im Wettkampfbetrieb, unter einem einheitlichen Namen nach außen zusammengefasst we...mehr

Vereine mit steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben mit Einnahmen von mehr als 45.000 Euro, die ihren Gewinn mittels Einnahmen-Überschussrechnung ermitteln, müssen die Anlage EÜR beim Finanzamt einreichen. Die Steuererklärungen sind elektronisch mittels des Programms ELSTER zu erstellen und dem Finanzamt zu übermitteln (vgl. Abschnitt 1.1). Hinweis Vereine brauc...mehr

Führen Gruppen und/oder Abteilungen, die rechtlich dem Verein zuzuordnen sind, eigene Kassen, müssen diese in den steuerrechtlichen Abschluss des Vereins eingebunden werden, das heißt, Gruppen und/oder Abteilungen haben keine eigenen, separaten Freibeträge. Nur der Gesamtverein kann über einen Freibetrag insgesamt verfügen.mehr

Ertragsteuerlich ermitteln Vereine ihren Gewinn regelmäßig in Form einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Hierbei werden Einnahmen und Ausgaben im Zeitpunkt der Zahlung aufgezeichnet und ausgewiesen. Dies sollte immer mittels doppelter Buchführung erfolgen. Zulässig ist für Vereine ebenso die Gewinnermittlung anhand des Betriebsvermögensvergleichs. Dies gilt uneingeschränkt fü...mehr

Lieferungen und sonstige Leistungen, die der Verein als Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seiner unternehmerischen Sphäre ausführt, unterliegen der Umsatzsteuer. Grundlage ist somit die Ausführung eines Leistungsaustausches. Der Leistungsaustausch umfasst alles, was Gegenstand einer Leistung im Rechtsverkehr sein kann. Achtung Ein Leistungsaustausch liegt auch bei...mehr

Im Rahmen der Steuererklärungspflichten verlangt das Finanzamt auch die Übersendung des Jahresabschlusses, gegliedert nach den steuerrechtlichen Bereichen. Gemeinnützige Organisationen müssen die Einnahmen und Ausgaben einem der steuerrechtlichen Bereiche zuordnen. Diese Zuordnung dient zugleich als Grundlage für die umsatz- und ertragssteuerrechtliche Betrachtung. Es sind di...mehr

Mittel des Vereins sind zeitnah für die satzungsmäßigen Zwecke einzusetzen unabhängig davon, aus welchen seiner Tätigkeitsbereiche sie stammen. Das Bilden von Vermögen durch Vereine verstößt vom Prinzip her gegen die Gemeinnützigkeit. "Zeitnah" bedeutet die Verausgabung der Mittel im Jahr der Vereinnahmung, spätestens jedoch bis Ablauf des zweiten Folgejahres. Als Ausnahme v...mehr

Rz. 32 Ist weder § 15 Abs. 2 GrStG noch § 15 Abs. 3 GrStG einschlägig, ist die Steuermesszahl gem. § 15 Abs. 4 Nr. 3 GrStG um 25 % zu ermäßigen, wenn das jeweilige Wohngrundstück (§ 15 Abs. 1 Nr. 2a i. V. m. § 249 Abs. 1 Nr. 1 bis 4 BewG) einer Genossenschaft oder einem Verein bewertungsrechtlich zugerechnet wird, für deren oder dessen Tätigkeit eine Steuerbefreiung nach § 5...mehr

Bei der Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Überschuss-Rechnung müssen Einnahmen und Ausgaben im Zeitpunkt der Zahlung angesetzt werden. Die Entstehung einer Forderung oder Verbindlichkeit hat zunächst keinen Einfluss auf das Ergebnis. Erst der Geldeingang der Forderung erhöht den Gewinn, während die Bezahlung einer Verbindlichkeit das Ergebnis mindert. Anschaffungen von Anlag...mehr

Die finanzielle Selbstverwaltung einer Gruppe lässt sich frei gestalten. Typisch ist etwa, dass Gruppenbeiträge auf einem separaten Konto vereinnahmt werden oder dass ihnen ein Etat vom Verein zugeordnet wird. Zudem kann die Gruppe weitere Einnahmen aus Veranstaltungen erzielen. Die Ausgaben der Untergliederung müssen sich im Rahmen der Satzung des Vereins bewegen. Bei gemei...mehr

Die richtige Präsentation der Zahlen des Jahresabschlusses für die Mitglieder einerseits und für das Finanzamt andererseits ist eine besondere Kunst und verlangt Einfühlungsvermögen. In der Darstellung für die Mitglieder muss die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Vereins vollständig und plausibel vorgestellt werden. Dabei dürfen die Vereinsmitglieder nicht mit einem de...mehr

Trotz der Steuerbegünstigung sind gemeinnützige Organisationen zur Abgabe von Steuererklärungen nach Maßgabe der Einzelsteuergesetze verpflichtet. Grundlage sind daneben die Erklärungspflichten nach der Abgabenordnung. Im Rahmen der Steuerveranlagung werden die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung geprüft. Im Gemeinnützigkeitsrecht hat sich ein dreijähriger Turnus der Übe...mehr

Wird ein für den ideellen Bereich angeschafftes oder hergestelltes Wirtschaftsgut nur zur besseren Kapazitätsauslastung und Mittelbeschaffung teil- oder zeitweise für den steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb genutzt, brauchen gemeinnützigkeitsrechtlich nur diejenigen Kosten berücksichtigt zu werden, die zusätzlich wegen der höheren Inanspruchnahme angefallen s...mehr

Der Regelsatz der Umsatzsteuer beträgt 19 %, für bestimmte Leistungen (bspw. Lieferung von Lebensmitteln, Übertragung von Urheberrechten) wird ein ermäßigter Steuersatz von 7 % erhoben. Umsätze von gemeinnützigen Organisationen im Zweckbetrieb und in der Vermögensverwaltung unterliegen, soweit sie nicht steuerfrei sind, in der Regel dem ermäßigten Steuersatz von 7 %. Hinweis D...mehr

In der Bilanz sind neben den Einnahmen und Ausgaben Forderungen und Verbindlichkeiten auszuweisen. Anzahlungen und Warenbestände werden auf der Aktivseite bewertet und eingebucht. Auf der Passivseite der Bilanz finden sich neben den Verbindlichkeiten die Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten. Zudem beinhaltet die Bilanz aktive und passive Rechnungsabgrenzungsposten,...mehr

Der Verein kann Mittel in die freie Rücklage einstellen, diese werden damit dauerhaft der zeitnahen Verwendungspflicht entzogen. Er hat die Wahl, auf welche Weise er die zurückgelegten Mittel anlegt. Ein Verein darf einer freien Rücklage nur bestimmte Höchstbeträge zuführen, und zwar bis zu einem Drittel des Überschusses der Einnahmen über die Ausgaben der Vermögensverwaltung...mehr

Die Überlassung von Sportanlagen durch den Sportanlagenbetreiber an Endverbraucher wird nicht als Vermietung beurteilt, sondern als eine einheitliche steuerpflichtige Leistung eigener Art angesehen. Die Überlassung an Mitglieder wird mit 7 %, die Überlassung an Nichtmitglieder mit 19 % besteuert. Die Einnahmen von gemeinnützigen Organisationen aus Vorträgen, Kursen, Teilnehme...mehr

Bei vielen Vereinen muss laut Satzung der Haushaltsplan von der Mitgliederversammlung verabschiedet werden (eine gesetzliche Verpflichtung besteht hierzu nicht). Innerhalb dieses Rahmens darf der Vorstand frei über zu tätigende Ausgaben entscheiden. Da höhere Ausgaben durch den Vorstand nach außen wirksam bleiben, kann sich bei krassen Abweichungen vom Haushaltsplan eine Sch...mehr

Der Verein muss nach Aufforderung durch das Finanzamt, mindestens jedoch alle drei Jahre, eine Körperschaftsteuererklärung (Formular "Körperschaftsteuererklärung KSt 1" und die Anlage zur Körperschaftsteuererklärung "Anlage Gem – Steuerbefreiung von Körperschaften, die gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen") einreichen. Wenn der Verein Einnahmen aus wir...mehr

Die Abteilungen, Gruppen oder anderen Untergliederungen eines Vereins führen häufig eigene Kassen mit Einnahmen und Ausgaben, die sie selbst verwalten. Dies gilt ebenso für Mannschaften oder Spielgruppen, Jugendliche oder Senioren. Sie bilden lose Organisationsformen innerhalb des Vereins und benennen oder wählen Sprecher. Auch diese Gruppen führen regelmäßig eigene Kassen. D...mehr

Aussagekräftiger sind die Zahlen der Rechnungslegung, wenn die Vorjahreszahlen mit veröffentlicht werden. Daraus lassen sich Entwicklungen von einem Jahr zum vorangegangenen Jahr ablesen, die zu Handlungsempfehlungen führen können.mehr

Über die Behandlung von Zuschüssen, die Vereine hauptsächlich von Kommunen erhalten, ist steuerrechtlich nicht immer leicht zu entscheiden. Die einzelnen Finanzämter erheben auf Zuschüsse zunehmend Umsatzsteuer. Grundsätzlich sind Zuschüsse Vermögensvorteile, die dem Verein gewährt werden, ohne dass vordergründig eine bestimmte Gegenleistung vereinbart ist. Verbirgt sich hint...mehr

Nachstehend ist eine vereinfachte Darstellung der Steuerberechnung abgebildet.mehr

Im ideellen Bereich wird der Begriff "Verluste" üblicherweise nicht verwendet. Es geht darum, den Satzungszweck durch entsprechende Aufwendungen zu verwirklichen. Dies wird durch die Mittel des Vereins finanziert. Es werden die Einnahmen und Ausgaben zusammengestellt. Der sich ergebende Gewinn oder Verlust ist ertragsteuerlich nicht relevant.mehr

Für periodisch wiederkehrende Ausgaben des Vereins ist die Bildung einer Betriebsmittelrücklage erlaubt. Eine solche Rücklage für alle regelmäßig anfallenden Ausgaben wie Gehälter, Mieten sowie Zins- und Tilgungsleistungen soll die Zahlungsfähigkeit des Vereins sicherstellen. Die Zeitperiode wird sich nach den Gegebenheiten im Einzelfall zu richten haben. Sie soll die Zahlun...mehr

In vielen Vereinen wird die Dokumentation und Kontrolle des Verbleibs des Anlagevermögens vernachlässigt. Übersehen wird dabei, dass der Vorstand verantwortlich ist für den Erhalt und den Nachweis über den Verbleib von Vereinsvermögen. Vor allem in größeren Vereinen mit einer Vielzahl von Abteilungen oder Gruppierungen ist der Nachweis nur möglich, wenn vorsorglich organisat...mehr

Zur Feststellung eines Verlusts werden die Ergebnisse aller steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe zusammengeführt. Überschüsse aus dem einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb können zum Ausgleich von Verlusten aus einem anderen verwendet werden. Die Ergebnisse mehrerer wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe werden zwar getrennt ermittelt, aber zu einem wirtschaftl...mehr