Fachbeiträge & Kommentare zu Einkommensteuergesetz

Kommentar aus Steuer Office Gold
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / ccc) Aktivierungsverbot
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ccc) Aktivierungsverbot

Rn. 638 Stand: EL 174 – ET: 08/2024 Als negatives Kriterium konkreter Aktivierbarkeit darf ein Aktivierungsverbot nicht vorliegen. Ein solches besteht expressis verbis nach § 5 Abs 2 EStG für nicht entgeltlich erworbene immaterielle WG des AV (handelsrechtlich Wahlrecht nach § 248 Abs 2 S 1 HGB; aufgrund erheblicher Unsicherheitsfaktoren aber übereinstimmendes Ansatzverbot fü...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Zins
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Zins

Rn. 1 Stand: EL 182 – ET: 07/2025 Schuldzinsen sind BA, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Dies ist der Fall, wenn sie für eine Verbindlichkeit geleistet werden, die dem BV zuzuordnen ist. Ist die Verbindlichkeit der privaten Sphäre zuzuordnen, dann sind die Schuldzinsen keine BA. Jedoch ist die private Nutzung eines betrieblichen WG ebenso wie die betriebliche Nutzung eine...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 65 ... / 1. Sachlicher Anwendungsbereich
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Sachlicher Anwendungsbereich

Rn. 10 Stand: EL 182 – ET: 07/2025 Die Vorschrift beinhaltet ein Kumulierungsverbot (Vermeidung von Doppelleistungen), vgl dazu BFH v 19.10.2012, III R 87/09, BStBl II 2013, 1030; BFH v 16.05.2013, III R 8/11, BStBl II 2013, 1040; FG Köln EFG 2013, 801 in den Fällen der Anspruchskonkurrenz. Die Zahlung des Kindergelds soll dann unterbleiben, wenn für das Kind im Ausland oder ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 26a ... / 3. Veranlagungswahlrecht und Verlustabzug
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 3. Veranlagungswahlrecht und Verlustabzug

Rn. 87 Stand: EL 182 – ET: 07/2025 Will der den Verlust erlittene Ehegatte im Verlustentstehungsjahr den Verlustausgleich mit positiven Einkünften des anderen Ehegatten vermeiden und stattdessen von der Möglichkeit des Verlustabzugs Gebrauch machen, so kann er für dieses Jahr die Einzelveranlagung wählen. Diese Wahl ist nicht willkürlich und muss daher im Besteuerungsverfahren...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / c) Die Bemessung und Auflösung passiver RAP
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Die Bemessung und Auflösung passiver RAP

Rn. 948 Stand: EL 182 – ET: 07/2025 Bildung und spätere Auflösung passiver RAP müssen zum Ergebnis haben, dass die abgegrenzten Einnahmen Ertrag der Wj werden, in denen der Unternehmer seine Leistungen erbringt, für die er das Entgelt bereits vereinnahmt hat. Der passive RAP ist mit demjenigen Betrag anzusetzen, der zu dem bereits vereinnahmten Entgelt im selben Verhältnis st...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 5a ... / 5. § 10a GewStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 5. § 10a GewStG

Rn. 288 Stand: EL 182 – ET: 07/2025 Auch der nach § 5a EStG ermittelte Gewerbeertrag ist gem § 10a GewStG mit Verlusten aus Vorjahren verrechenbar (anders als die Regelung im Verhältnis zu § 15a EStG (s Rn 202ff); s BMF v 10.07.2023, BStBl I 2023, 1486 Rz 38).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / 2. Mietkauf
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 2. Mietkauf

Verwaltungsanweisungen: FinMin SchlH v 27.07.2004, VI 304 – S 2170 (Abgrenzung zwischen Kauf nach Miete, Mietkauf und Leasing); OFD Frankfurt, Vfg v 05.03.2014, S 2170 A-103-St 224, StEK EStG § 16 Nr 121 (Abgrenzung zwischen Kauf nach Miete, Mietkauf und Leasing); LfSt Nds v 26.02.2020, S 2170–22 – St 227 (Abgrenzung zwischen Kauf nach Miete, Mietkauf und Leasing). a) Abgrenzung...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / bc) Fehlende Maßgeblichkeit bei Umwandlungen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bc) Fehlende Maßgeblichkeit bei Umwandlungen

Rn. 335 Stand: EL 134 – ET: 02/2019 Mit der grundlegenden Neufassung des UmwStG mit Wirkung seit 2006 durch das SEStEG wurde der Maßgeblichkeitsgrundsatz in Umwandlungsfällen generell aufgehoben worden, BT-Drucks 16/2710, 34: Zitat "Die strikte Anknüpfung der Umwandlungsvorgänge an die Maßgeblichkeit der HB für die StB wird aufgegeben". Die im UmwStG auch bis dahin ausdrücklich ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Unfallkosten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Unfallkosten

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Geschäftsreise
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Geschäftsreise

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Kontokorrentzins
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Kontokorrentzins

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Verlust
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Verlust

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Nicht abziehbarer Schuldzins
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Nicht abziehbarer Schuldzins

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Informationsreise
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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Erbauseinandersetzung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Erbauseinandersetzung

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Ordnungsgeld
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Ordnungsgeld

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Grunderwerbsteuer
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Grunderwerbsteuer

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Vorab entstandene Betriebsausgabe
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Vorab entstandene Betriebsausgabe

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Pauschale
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Pauschale

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Nachträgliche Betriebsausgabe
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Nachträgliche Betriebsausgabe

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Bankenabgabe
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Bankenabgabe

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Sponsoring
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Sponsoring

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Verspätungszuschlag
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Verspätungszuschlag

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Euro
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Euro

Kosten für die Umstellung des Betriebs auf den Euro sind BA.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Renovierungskosten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Renovierungskosten

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Steuer
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Steuer

I. Betriebssteuer Rn. 1 Stand: EL 182 – ET: 07/2025 Betriebssteuern sind betriebliche Aufwendungen. Zu den Betriebssteuern gehören USt, GewSt, betriebliche Kfz-Steuer, Feuerschutzsteuer, soweit sie auf betriebliche Versicherungen entfällt, GrSt und GrESt auf betriebliche Grundstücke. Zur Nichtabzugsfähigkeit der GewSt ab Erhebungszeitraum 2008 durch UnternehmensteuerreformG 200...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Erstmalige Berufsausbildung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Erstmalige Berufsausbildung

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Weihnachtsfeier
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Weihnachtsfeier

s "Bewirtungskosten" und s "Kundschaftsessen"mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Postwertzeichen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Postwertzeichen

Postwertzeichen sind stets BA. Auch die sog Wohlfahrtzuschläge stellen BA dar (s BFH BStBl II 1969, 701).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Steuerprozesskosten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Steuerprozesskosten

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Fiktiver Aufwand
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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Werbung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Werbung

Kosten der Werbung sind stets als BA anzuerkennen.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Motorjacht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Motorjacht

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Flüchtling
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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Vergebliche Betriebsausgabe
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Vergebliche Betriebsausgabe

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Berufskleidung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Berufskleidung

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Straßenbaukosten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Straßenbaukosten

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Wohlfahrtszuschlag
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Wohlfahrtszuschlag

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Studienreise
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Studienreise

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Trauerbegleiter
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Trauerbegleiter

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Agio
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Agio

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Disagio
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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Rückfluss
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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Repräsentationsaufwand
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Repräsentationsaufwand

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Arbeitsmittel
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Arbeitsmittel

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Säumniszuschlag
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Säumniszuschlag

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Nachweis der BA
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Nachweis der BA

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Damnum
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Damnum

s "Finanzierungskosten", "Bereitstellungszins"mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Drittaufwand
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / Drittaufwand

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Ausbildungskosten
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