Fachbeiträge & Kommentare zu Abschreibung

Kommentar aus Steuer Office Gold
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bb) Der Restbuchwert
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bb) Der Restbuchwert

Rn. 467a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Restbuchwert ist der Saldo aus AK/HK und bis zum Methodenwechsel vorgenommenen (degressiven) Abschreibungen (s BR-Drs 433/23, 135).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / C. Die Vornahme der AfaA
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / C. Die Vornahme der AfaA

Rn. 271 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Zu unterscheiden sind:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 5. Zum Inhalt der Verweisung auf § 7 Abs 4, 5 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 5. Zum Inhalt der Verweisung auf § 7 Abs 4, 5 EStG

Rn. 478 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 5b EStG (idF Art 1 Nr 2 Buchst c Wachstumschancengesetz v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr 108) verweist auf die Abs 4 und 5. Jeder der hier genannten Gebäudeteile ist danach wie ein selbstständiges Gebäude zu behandeln. Dies bedeutet: Aufteilung der AfA-Bemessungsgrundlage (zB AK/HK) auf die verschiedenen Gebäudeteile ist erforderlich, un...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 5. Überblick über die Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 5. Überblick über die Vorschrift

Rn. 465w Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Überblicksweise ist die Vorschrift wie folgt aufgebaut:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Absetzungen und Wertverzehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Absetzungen und Wertverzehr

Rn. 15 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Aus dem Begriff Absetzung "für Abnutzung" folgt nicht zwingend, dass sie "ein Spiegelbild des Wertverzehrs des Anlageguts im Betrieb" darstellt (BFH BStBl III 1958, 420), dh: Jährlicher Absetzungsbetrag und tatsächliche jährliche Abnutzung müssen grds nicht unbedingt identisch sein. Eine solche Verbindung ermöglicht lediglich die Leistungsabs...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 5. Terminologie
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 5. Terminologie

Rn. 5 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Begriffe stammen aus der Buchhaltersprache (zu den Begriffen auch s Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 9 (04/2023)): Ansatz: Zunächst ist ein Geldbetrag aufzuzeichnen, dh "anzusetzen". Absetzung/Abschreibung: Dieser "Ansatz" wird durch einen anderen Geldbetrag vermindert, dh vom ursprünglichen Geldbetrag wird etwas "abgesetzt"/"abg...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / fc) Zuwendungsnießbrauch
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / fc) Zuwendungsnießbrauch

Rn. 58 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für die Frage, wer beim Zuwendungsnießbrauch auf welche WG Abschreibungen vornehmen kann, s nachfolgende Übersicht und s Rn 107. Dabei ist zu beachten, dass AfA-Objekt das Gebäude und das Nießbrauchsrecht sein können:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Allgemeines
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Allgemeines

Rn. 10v Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Absetzungen haben zwei Funktionen, wobei die Rspr (zB BFH BStBl II 1990, 623; aA BFH BStBl II 2008, 480 – IX. Senat; Kulosa in Schmidt, § 7 EStG Rz 1 (44. Aufl 2025) der Kostenverteilungstheorie ist zu folgen, dafür auch Kowallik, DStR 2022, 1602) beide betont, dh, sie schließen sich nicht gegenseitig aus (Zapf, Stbg 2025, 41):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Inlandsbezug
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Inlandsbezug

Rn. 10u Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Das Problem der Beschränkung auf die steuerliche Förderung auf das Inland im Bereich der Abschreibungen (§§ 7ff EStG) ist nur teilweise vom Gesetzgeber gelöst:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Die einzelnen Fallgruppen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Die einzelnen Fallgruppen

Rn. 226 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Es sind hierbei folgende Fälle zu unterscheiden, die grds wegen des Gleichbehandlungsgrundsatzes (Art 3 Abs 1 GG) für alle Einkunftsarten gelten (BFH BStBl III 1967, 460; BFH BStBl II 2010, 1035 mit Anm Kanzler, FR 2011, 83): Gar keine AfA/zu geringe AfA wurde angesetzt (zu § 129 AO s Rn 500)mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bb) Verwendung von WG des PV, die bisher nicht zu Erzielung von Einkünften verwendet wurden, zur Erzielung von Einkünften (Umwidmung)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bb) Verwendung von WG des PV, die bisher nicht zu Erzielung von Einkünften verwendet wurden, zur Erzielung von Einkünften (Umwidmung)

Rn. 161 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Vorab ist darauf hinzuweisen, dass § 7 Abs 1 S 5 EStG diesen Fall nicht erfasst, da es dort um die Einlage von WG des PV, die der Einkünfteerzielung dienten, ins BV geht. Eine gesetzliche Regelung fehlt hierfür. Zur Frage, was nicht als "Einlage" anzusehen ist, s Rn 157. Rn. 162 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nach st Rspr des BFH (BFH BStBl II 1...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / dd) Wahlrecht des Steuerpflichtigen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / dd) Wahlrecht des Steuerpflichtigen

Rn. 374 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 4 S 2 EStG ist als Kann-Vorschrift ausgestaltet, dh, der StPfl kann, muss aber nicht von ihr Gebrauch machen (Wahlrecht, BFH BFH/NV 2022, 108; BMF v 22.02.2023, BStBl I 2023, 332 Tz 7, 15; s Rn 2a, 2b und Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 435a (04/2023)). Der StPfl kann dieses Wahlrecht ausüben bei Beginn der Absetzungsperio...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cb) Bilanzierer
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cb) Bilanzierer

Rn. 466v Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Das Wahlrecht bezieht sich in jedem Fall auf die StB. Schubert/Adrian in Beck-BilKo, § 274 HGB Rz 164 (14. Aufl 2024) spricht nur davon, dass "erhöhte" AfA in der HB nicht zulässig ist, Schubert/Andrejewski in Beck-BilKo, § 253 HGB Rz 242 ff (14. Aufl 2024) halten aber die degressive in der HB für zulässig. Die degressive AfA ist somit auc...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / dc) Nachweise
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / dc) Nachweise

Rn. 371 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Dazu folgende Bemerkungen in ABC-Form: Bausubstanzgutachten: Ein Bausubstanzgutachten nach dem ERAB-Verfahren ist nicht notwendig (BFH BFH/NV 2022, 108; BFH IX R 14/23, DStR 2024, 1112; FG Münster 1 K 1741/18 E, DStRE 2022, 1031 rkr; einschränkend aber mE zu Unrecht BMF v 22.02.2023, BStBl I 2023, 332 Tz 3: "kann aber hilfreich sein"; wie hi...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bb) Zwingender Zeitraum?
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bb) Zwingender Zeitraum?

Rn. 208 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der 15-Jahres-Zeitraum des § 7 Abs 1 S 3 EStG ist vom Gesetz her zwingend ausgestaltet, dh darf weder unter- noch überschritten werden, auch nicht bei "personenbezogenen" Gewerbebetrieben (BFH BFH/NV 1998, 1467; BMF v 20.11.1986, BStBl I 1986, 532; Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 303 (04/2023)). Eine Ausnahme will allerdings BFH B...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Allgemeines
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Allgemeines

Rn. 466s Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die (geometrisch-)degressive Abschreibung nach § 7 Abs 5a EStG ist nicht zwingend, der StPfl "kann" nach dieser Vorschrift vorgehen, muss aber nicht, indem er etwa nur linear nach § 7 Abs 4 Nr 2 Buchst a EStG abschreibt.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / A. Allgemeines
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / A. Allgemeines

Rn. 295a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Art 1 Nr 2 Buchst b des Gesetzes für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland (v 14.07.2025, BGBl I 2025 Nr 161) schuf eine neue Methode der Abschreibung, nämlich die arithmetisch-degressive in einer Sonderform (s Rn 18, 18b). Zur Entstehungsgeschichte s Rn 33, zur verfassungsrechtlichen...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / E. Kumulierungsverbot mit Sonderabschreibungen (§ 7 Abs 2a S. 2 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / E. Kumulierungsverbot mit Sonderabschreibungen (§ 7 Abs 2a S. 2 EStG)

Rn. 295r Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die in § 7 Abs 2a EStG angebotene Abschreibung darf nur in Anspruch nehmen, wenn der StPfl keine Sonderabschreibungen in Anspruch genommen hat (§ 7 Abs 2a S 2 EStG). Der Gesetzgeber führt dazu aus (BT-Drs 21/323, 22), dass eine gleichzeitige Inanspruchnahme der Systematik entgegenstünde, die mit den festen im Zeitverlauf fallenden Abschrei...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cba) Das Wahlrecht des Steuerpflichtigen im betrieblichen Bereich nach Ansicht der FinVerw
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cba) Das Wahlrecht des Steuerpflichtigen im betrieblichen Bereich nach Ansicht der FinVerw

Rn. 135 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Werden Anlagegüter mit Zuschüssen aus öffentlichen oder privaten Mitteln angeschafft/hergestellt, hat der StPfl – nur im betrieblichen Bereich, also nicht bei Überschusseinkünften, glA Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 194 (04/2023); auch s Rn 136 – nach Ansicht der FinVerw ein Wahlrecht: Anfängliche Zuschüsse Anfängliche Zuschüsse ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Die gesetzliche Nutzungsdauer
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Die gesetzliche Nutzungsdauer

Rn. 356 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 1 S 1 und 2 EStG schreiben vor, die Nutzungsdauer jedes einzelnen Objekts gesondert zu bestimmen. Um diese Bestimmung zu erleichtern, gibt es die amtlichen AfA-Tabellen. Die AfA-Tabellen haben zwar keine Rechtsverbindlichkeit, wohl aber die Vermutung der Richtigkeit für sich (s Rn 192 ff). § 7 Abs 4 S 1 EStG geht in dreierlei Hinsic...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / g) Die Aufteilung von Anschaffungskosten/Herstellungskosten auf das Gebäude und selbstständig absetzbare Gebäudeteile
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / g) Die Aufteilung von Anschaffungskosten/Herstellungskosten auf das Gebäude und selbstständig absetzbare Gebäudeteile

Rn. 399 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Werden Gebäudeteile nach § 7 Abs 5bEStG nF/§ 5a EStG aF (s Art 1 Nr 2 Buchst c Wachstumschancengesetz v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr 108) iVm § 7 Abs 4 oder 5 EStG selbstständig abgeschrieben oder nach § 7 Abs 1 oder 2 EStG als bewegliche WG gesondert abgeschrieben, sind auch die AK/HK auf das Gebäude und auf die selbstständig absetzbaren Geb...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bb) Handelsbilanz
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bb) Handelsbilanz

Rn. 294a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Aus der Tatsache, dass auch in der HB degressiv abgeschrieben werden kann (s Rn 292a), muss dies nicht nur für die Abschreibung dem Grunde nach, sondern auch der Höhe nach gelten, dh, die AfA-Beträge können (müssen aber nicht!) gleich hoch sein für HB und StB (wohl auch von Glasenapp, BB 2020, 1899). Rn. 294b Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 8. Keine Teilwertabschreibung/AfaA für sonstige Gebäude unter Hinweis auf die Regelung für Wirtschaftsgebäude (§ 7 Abs 4 S 4 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 8. Keine Teilwertabschreibung/AfaA für sonstige Gebäude unter Hinweis auf die Regelung für Wirtschaftsgebäude (§ 7 Abs 4 S 4 EStG)

Rn. 416 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 4 S 4 EStG stellt klar: Bei dem Absetzungszeitraum von 25 bzw 33 Jahren, der nach § 7 Abs 4 S 1 Nr 1 EStG für Wirtschaftsgebäude gilt, handelt es sich nicht etwa um einen gesetzlich normierten Regelnutzungszeitraum für alle Arten von Gebäuden. Daher kann man bei sonstigen Gebäuden eine AfaA/Teilwertabschreibung nicht allein mit Hinw...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Die begünstige Maßnahme wird im Bereich des BV durchgeführt
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Die begünstige Maßnahme wird im Bereich des BV durchgeführt

ca) Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG Rn. 466u Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Ausführungen unter s Rn 466t gelten entsprechend. cb) Bilanzierer Rn. 466v Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Das Wahlrecht bezieht sich in jedem Fall auf die StB. Schubert/Adrian in Beck-BilKo, § 274 HGB Rz 164 (14. Aufl 2024) spricht nur davon, dass "erhöhte" AfA in der HB nicht zulässig ist, Schubert/An...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Allgemeines zum Gebäudebegriff
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Allgemeines zum Gebäudebegriff

Rn. 317 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7 Abs 4 EStG gilt nur für "Gebäude". Der Begriff ist nicht gesetzlich geregelt, es werden die bewertungsrechtlichen Merkmale herangezogen (BFH BStBl II 2009, 986; R 7.1 Abs 5 S 1 EStR 2012; Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 373 (04/2023)). Ein Gebäude idS ist danach (BFH BStBl III 1963, 376; BFH BStBl II 1969, 517; BFH BStBl II 2...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ca) Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ca) Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG

Rn. 466u Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Ausführungen unter s Rn 466t gelten entsprechend.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 7. Die Zwöftelungsregelung bei nach dem 31.12.2003 angeschafften/hergestellten WG (§ 7 Abs 1 S 4 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 7. Die Zwöftelungsregelung bei nach dem 31.12.2003 angeschafften/hergestellten WG (§ 7 Abs 1 S 4 EStG)

Rn. 210 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Ausdrücklich gesetzlich normiert für nach dem 31.12.2003 angeschaffte/hergestellte WG (Art 9 Nr 7 Buchst a, Nr 33 Buchst c HaushaltsbegleitG 2004 v 29.12.2003, BGBl I 2003, 3076) ist in § 7 Abs 1 S 4 EStG die sog Zwölftelungsregelung. Zu deren Anwendungsbereich ergibt sich Folgendes:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / db) Die kürzere tatsächliche Nutzungsdauer
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / db) Die kürzere tatsächliche Nutzungsdauer

Rn. 368 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Liegt die tatsächliche (bautechnische und/oder wirtschaftliche ( Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 437 (04/2023)) (Rest-)Nutzungsdauer (s Rn 367) des Gebäudes unter der gesetzlichen: der AfA-Zeitraum verkürzt sich, § 7 Abs 4 S 2 EStG ist anwendbar (BFH BStBl II 1998, 59; BFH BStBl II 2009, 986; BFH BFH/NV 2004, 474; BFH BFH/NV 2008, ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cd) Der Schrottwert/Schlachtwert
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cd) Der Schrottwert/Schlachtwert

Rn. 144 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Strittig ist, ob die AK/HK um einen nach Abschluss der Nutzung noch verbleibenden, ins Gewicht fallenden Schrottwert/Schlachtwert zu kürzen sind (s Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 202 (04/2023); Scharfenberg/Müller, DB 2014, 921):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cc) Eigenaufwand des Unternehmer-Ehegatten auf das Eigentum des Nichtunternehmer-Ehegatten, wenn beide Miteigentümer des Grundstücks sind
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cc) Eigenaufwand des Unternehmer-Ehegatten auf das Eigentum des Nichtunternehmer-Ehegatten, wenn beide Miteigentümer des Grundstücks sind

Rn. 48 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Ehegatten sind Miteigentümer eines Grundstücks, E1 ist der Unternehmer-Ehegatte, E2 der Nichtunternehmer-Ehegatte. Auf dem Grundstück errichten sie ein (ausschließlich von E1 genutztes) betriebliches Gebäude, deren AK/HK trägt ausschließlich E1. Daraus folgt (BFH BStBl II 2016, 697; BMF v 16.12.2016, BStBl I 2016, 1431 mw Einzelheiten, so...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Die Ausnahme
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Die Ausnahme

Rn. 289e Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Ausnahmsweise erlaubt aber § 7g Abs 5 EStG eine Kumulation von (geometrisch-)degressiver Abschreibung nach § 7 Abs 2 EStG (nicht: § 7 Abs 2a EStG, s § 7 Abs 2a S 2 EStG) und Sonderabschreibung, wenn die Voraussetzungen des § 7g Abs 5 EStG erfüllt sind (s § 7a Rn 50 Spiegelstrich 2 (Handzik)).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / II. Die Entwicklung der Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / II. Die Entwicklung der Vorschrift

Rn. 33 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Seit 2000 (vorherige Änderungen der Vorschrift werden aus Aktualitätsgründen nicht mehr dargestellt) sind folgende Änderungen zu verzeichnen: StSenkG (v 23.10.2000, BGBl I 2000, 1433): Reduktion der degressiven AfA für bewegliche WG des AV von maximal 30 auf 20 % der Bemessungsgrundlage bzw von maximal der dreifachen auf maximal das Doppelte ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Das Wachstumschancengesetz
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Das Wachstumschancengesetz

Rn. 281b Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Art 3 Nr 2 des Gesetzes zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness (Wachstumschancengesetz v 27.03.2024, BGBl I 2024 Nr 108) erweiterte den Begünstigungszeitraum auch ("oder") auf Anschaffungen/Herstellungen im Zeitraum nach dem 31.03.2024 und vor dem 01.01.2025, dh also für...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Der Grundsatz der Stetigkeit
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Der Grundsatz der Stetigkeit

Rn. 26 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der einmal eingeschlagene AfA-Plan ist grds unverändert fortzuführen. Das folgt aus der in § 7 EStG vorgeschriebenen gleichmäßigen Kostenverteilung, die mit dem Grundsatz der Bewertungsstetigkeit zusammenhängt (§ 252 Abs 1 Nr 6 HGB: "…sind beizubehalten", gehört zu den GoB, dazu Kliem/Büssow in Beck-BilKo, § 252 HGB Rz 75 ff (14. Aufl 2024)).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / aa) Art 107 AEUV
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / aa) Art 107 AEUV

Rn. 10n Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Art 107 Abs 1 AEUV (Vertrag über die Arbeitsweise der EU, Abl EG Nr C 115 v 09.05.2008, 47, in Kraft seit 01.12.2009, vormals Art 87 EGV) sind staatliche oder aus staatlichen Mitteln gewährte Beihilfen gleich welcher Art, die durch die Begünstigung bestimmter Unternehmen oder Produktionszweige den Wettbewerb verfälschen oder Produktionszwei...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / de) Abgrenzung des Geschäftswerts/Firmenwerts von immateriellen Einzel-WG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / de) Abgrenzung des Geschäftswerts/Firmenwerts von immateriellen Einzel-WG

Rn. 99 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Immaterielle WG zerfallen in (BFH BStBl II 1998, 775):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / gc) ABC zu § 7 Abs 1 S 5 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / gc) ABC zu § 7 Abs 1 S 5 EStG

Rn. 156 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Abschreibbarkeit Auch durch Einlage dem BV zugeführte WG sind abschreibbar (BFH BStBl II 1984, 312; BFH BFH/NV 1993, 229); dies setzt § 7 Abs 1 S 5 EStG denklogisch nunmehr voraus. Als Begründung heranziehen könnte man die Wertverzehrsfunktion der AfA (Bordewin, DStZ 1985, 11; s Rn 9, 9a) die Kostenverteilungsfunktion der AfA (s Rn 9, 9a) eine ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / d) Leasing
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Leasing

Rn. 50 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nach dem Kriterium der Zurechnung wird schließlich auch über die AfA-Berechtigung beim Leasing entschieden. Dies bedeutet: Für diese Zurechnung kommt es darauf an, ob der Herausgabeanspruc...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 3. Überblick über die Vorschrift
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 3. Überblick über die Vorschrift

Rn. 2c Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Regelungsinhalt und der zeitliche Anwendungsbereich des § 7 EStG lässt sich wie folgt überblicksweise darstellen:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bd) Vorweggenommene Erbfolge/Erbauseinandersetzung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bd) Vorweggenommene Erbfolge/Erbauseinandersetzung

Rn. 125 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Frage der AfA-Bemessungsgrundlage wird auch beim Themenkomplex "vorweggenommene Erbfolge" bzw "Erbauseinandersetzung" relevant. Kurz zusammengefasst gilt Folgendes: Rn. 126 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Erbauseinandersetzung: Erbfall und Erbauseinandersetzung sind getrennte Vorgänge (GrS BFH BStBl II 1990, 837; BMF v 14.03.2006, BStBl I 20...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / D. Übersicht über die Methodenwechsel
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / D. Übersicht über die Methodenwechsel

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Der Grundsatz der Einzelabschreibung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Der Grundsatz der Einzelabschreibung

Rn. 69 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 So wie die WG nach § 6 Abs 1 EStG einzeln zu bewerten sind (BFH BStBl II 2011, 696: dh auch nur eine einheitliche Nutzungsdauer), sind sie auch einzeln abzuschreiben (Grundsatz der Einzelabschreibung, s Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 232 (04/2023)). Daraus folgt: Gesonderte AfA-Ermittlung für jedes WG, dh keine Gesamtabschreibung ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Die begünstigte Maßnahme wird im Bereich des PV durchgeführt
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Die begünstigte Maßnahme wird im Bereich des PV durchgeführt

Rn. 466t Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der StPfl kann hier frei wählen, dies betrifft sowohl den Anschaffungs- als auch den Herstellungsfall, sofern er alle Tatbestandsvoraussetzungen erfüllt. ME kann der StPfl aber nicht jedes Jahr neu wählen, da § 7 Abs 5a S 7 EStG einen Übergang (geometrisch-)degressiv zu linear zulässt, somit also nicht umgekehrt.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / C. Nur die Anschaffung in einem bestimmten Zeitraum ist begünstigt
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / C. Nur die Anschaffung in einem bestimmten Zeitraum ist begünstigt

Rn. 295g Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Entgegen der Regelung in § 7 Abs 2 EStG ist hier nur die "Anschaffung" begünstigt, nicht auch die "Herstellung"; Letzteres wäre wohl praktisch kaum relevant. Zum Begriff der "Anschaffung" s Rn 287e (1). Zum Verfassungsrecht deswegen s Rn 10j. Rn. 295h Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Entsprechend der Vorstellung des Gesetzgebers zum "Markthochlau...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ba) Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ba) Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens

Rn. 108c Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der StPfl hat folgende Wahlrechte (Art 1 Nr 2, Art 1 Nr 6 Buchst b WachstumsbeschleunigungsG v 22.12.2009, BGBl I 2009, 3950):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Beihilfeproblematik
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Beihilfeproblematik

aa) Art 107 AEUV Rn. 10n Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Art 107 Abs 1 AEUV (Vertrag über die Arbeitsweise der EU, Abl EG Nr C 115 v 09.05.2008, 47, in Kraft seit 01.12.2009, vormals Art 87 EGV) sind staatliche oder aus staatlichen Mitteln gewährte Beihilfen gleich welcher Art, die durch die Begünstigung bestimmter Unternehmen oder Produktionszweige den Wettbewerb verfälschen oder...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 3. Der Charakter der Absetzungen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 3. Der Charakter der Absetzungen

a) Allgemeines Rn. 10v Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Absetzungen haben zwei Funktionen, wobei die Rspr (zB BFH BStBl II 1990, 623; aA BFH BStBl II 2008, 480 – IX. Senat; Kulosa in Schmidt, § 7 EStG Rz 1 (44. Aufl 2025) der Kostenverteilungstheorie ist zu folgen, dafür auch Kowallik, DStR 2022, 1602) beide betont, dh, sie schließen sich nicht gegenseitig aus (Zapf, Stbg 2025,...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 1. Verfassungsrecht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Verfassungsrecht

a) Die Absetzungsregelung als solche Rn. 10 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Absetzungsregelung als solche ist verfassungsgemäß (BVerfG StRK EStG 1975 § 4 Abs 3 R 7). b) Geometrisch-degressive AfA nach § 7 Abs 2 EStG Rn. 10a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für den Zeitraum 01.01.2020–31.12.2021 (Tag der Anschaffung/Herstellung des begünstigten WG) wurde die geometrisch-degressive AfA ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 6. Die gewöhnlichen (= planmäßigen) Absetzungen (§ 7 Abs 1, 4, 5, 5a EStG – ohne Abs 1 S 7 EStG)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 6. Die gewöhnlichen (= planmäßigen) Absetzungen (§ 7 Abs 1, 4, 5, 5a EStG – ohne Abs 1 S 7 EStG)

a) Die Fälle gewöhnlicher Absetzungen Rn. 23 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Dazu folgende Übersicht über die unterschiedlichen Begrifflichkeiten in Handels- und Steuerrecht: Das Handelsrecht unterscheidet folgende Abschreibungsarten:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Die Absetzungsregelung als solche
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Die Absetzungsregelung als solche

Rn. 10 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Absetzungsregelung als solche ist verfassungsgemäß (BVerfG StRK EStG 1975 § 4 Abs 3 R 7).mehr