Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 3.3 "B2C-Leistungen": Auffangtatbestand für Leistungen eines Unternehmers an Privat (§ 3a Abs. 1 UStG)

3.3.1 Ergänzende Vorgaben aus Europa

Rz. 23a

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

In der MwStVO (EU-Verordnung 282/2011) finden sich folgende Durchführungsvorschriften, die bei der Auslegung des § 3a Abs. 1 UStG zu berücksichtigen sind:

• Art. 10 (Definition Sitzort),
• Art. 11 (Definition feste Niederlassung),
• Art. 12 (Definition Wohnsitz einer natürlichen Person),
• Art. 13 (Definition gewöhnlicher Aufenthalt einer natürlichen Person),
• Art. 13a (Ort der Ansässigkeit einer nichtsteuerpflichtigen juristischen Person).

3.3.2 Die Verwaltungsauffassung

Rz. 24

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Das BMF erläutert seine Rechtsauffassung im Wesentlichen in Abschn. 3a.1. UStAE. Ergänzend ist auf die BMF-Schreiben vom 04.02.2011 (BStBl I 2011, 162), 10.06.2011 (BStBl I 2011, 583) und 30.11.2012 (BStBl I 2012, 1230) hinzuweisen.

3.3.3 Beratungskonsequenzen aus der Verwaltungsauffassung

Rz. 25

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Für "B2C-Leistungen" (Leistungen eines Unternehmers an Privat, vgl. Rz. 18) gilt der bisherige Auffangtatbestand fort: Dienstleistungen eines Unternehmers an Nichtunternehmer werden gem. § 3a Abs. 1 UStG im Grundsatz "wie früher" (also vor dem 01.01.2010) am Ort des leistenden Unternehmers besteuert (= Ursprungslandprinzip).

Rz. 26

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Daher übernimmt Abschn. 3a.1. UStAE – wie schon das damalige Einführungsschreiben des BMF vom 04.09.2009 (Az: IV B 9 – S 7117/08/10001, 2009/0580334, BStBl I 2009, 1005, Rz. 1–6) – im Wesentlichen auch die Gedanken des "alten" Abschn. 33 UStR 2008.

Rz. 27

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Allerdings waren Anpassungen erforderlich, soweit der B2B-Bereich (Leistungen eines Unternehmers an Unternehmer, vgl. Rz. 18) im neuen Auffangtatbestand (§ 3a Abs. 2 UStG) geregelt wird. Die Aufzählung in Abschn. 3a.1. Abs. 4 UStAE lässt daher in Abweichung von Abschn. 33 Abs. 4 UStR 2008 die Handelsvertreter und Rennserviceunternehmen unerwähnt.

3.3.4 Rechtsanwälte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer

Rz. 28

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Steuerberate...