Fachbeiträge & Kommentare zu Wirtschaftsgut

Kommentar aus Steuer Office Gold
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ba) Selbstständige bewegliche Wirtschaftsgüter
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ba) Selbstständige bewegliche Wirtschaftsgüter

Rn. 470 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Solche sind zB Wellblechgarage, die an auf dem Erdboden aufliegenden Zementbalken aufgeschraubt sind (vgl BFH BStBl II 1971, 317) Betriebsvorrichtung (R 7.1 Abs 3 EStR 2012; ferner s Rn 329), zB eine Photovoltaik-Anlage (s Rn 235, 395a) Datenkabel und Zubehör zur Vernetzung einer EDV-Anlage in einem Bürogebäude (BFH BFH/NV 2006, 1499).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bcd) Aufwendungen für eine über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung des Wirtschaftsguts (§ 255 Abs 2 S 1 Alt 3 HGB)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bcd) Aufwendungen für eine über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung des Wirtschaftsguts (§ 255 Abs 2 S 1 Alt 3 HGB)

Rn. 390 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Eine wesentliche Verbesserung ist gegeben, wenn der Gebrauchswert des Gebäudes durch die Baumaßnahmen gehoben wird. Dabei kommt es an (BFH BStBl II 2008, 218):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Bewegliche Wirtschaftsgüter
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Bewegliche Wirtschaftsgüter

Rn. 235 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Bewegliche WG können nur sein (BFH BStBl III 1964, 575 zu § 14 BerlinFG; BFH BStBl II 1979, 634 zu § 19 BerlinhilfeG; R 7.1 Abs 2, 3 EStR 2012; s auch von Glasenapp, BB 2020, 1899): Sachen (§ 90 BGB) Tiere (§ 90a BGB) Scheinbestandteile (§ 95 BGB) Schiffe, auch dann, wenn sie im Schiffsregister eingetragen sind (R 7.1 Abs 2 S 2 EStR 2012) Flugze...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bcc) Aufwendungen für die Erweiterung eines Wirtschaftsguts (§ 255 Abs 2 S 1 Alt 2 HGB)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bcc) Aufwendungen für die Erweiterung eines Wirtschaftsguts (§ 255 Abs 2 S 1 Alt 2 HGB)

Rn. 387 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Definition: BFH BStBl II 2008, 218 definiert die Erweiterung als Schaffung von etwas Neuem nach Fertigstellung, indem gemessen an ihrer Funktion bisher nicht vorhandene Bauteile in das Gebäude eingefügt werden, was neben der Substanzmehrung auch die Nutzungsmöglichkeit des Gebäudes erweitert. Rn. 387a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Subsidiarität...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cb) Behandlung nachträglicher Anschaffungskosten/Herstellungskosten, ohne dass ein neues Wirtschaftsgut entsteht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cb) Behandlung nachträglicher Anschaffungskosten/Herstellungskosten, ohne dass ein neues Wirtschaftsgut entsteht

Rn. 176 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Fall 1: Bisherige Abschreibung des WG nach § 7 Abs 1 EStG (= lineare AfA) Bewegliches WG, AK EUR 10 000, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 10 Jahre, Anschaffung im Januar 2022, Rest-(buch-)wert daher zum 31.12.2026: EUR 5 000. Im Jahr 2027 entstehen nachträgliche HK iHv EUR 500, die (zu schätzende, R 7.4 Abs 9 S 1 EStR 2012) Restnutzungsdau...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 2. Wirtschaftsgut, dessen Substanz sich verbraucht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 2. Wirtschaftsgut, dessen Substanz sich verbraucht

Rn. 483 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 AfS-Objekte sind die Bodenschätze, die durch den Abbau in den in § 7 Abs 6 EStG bezeichneten Betrieben in ihrer Substanz verringert werden. Zu beachten ist hier der Unterschied zwischen dem Bodenschatz als Substanz und dem Recht, diesen zu nutzen (Gewinnungsrecht; GrS BFH BStBl II 2007, 508). Rn. 484 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Zu unterscheid...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Der Begriff des WG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Der Begriff des WG

Rn. 35 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der steuerliche Begriff "Wirtschaftsgut" entspricht grds dem handelsrechtlichen "Vermögensgegenstand" (BFH BStBl II 2000, 632 (GrS); BFH BStBl II 2011, 696; BFH BStBl II 2022, 656; FG BaWü, 5 K 1996/19, BB 2021, 2977 rkr; vgl § 240 Abs 1 HGB; hM, zB Grotte/Wendland in Beck-BilKo, § 247 HGB Rz 12 (14. Aufl 2024); Schnitter in Frotscher/Geurts...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bb) Anschaffungskosten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bb) Anschaffungskosten

Rn. 381 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für den Begriff der AK gilt ausschließlich § 255 Abs 1 HGB (s Rn 113), egal, ob PV oder BV (BFH BStBl II 2017, 343; BFH BStBl II 2019, 170; BFH BStBl II 2020, 545; BFH IX R 14/20, BB 2023, 626; H 6.2 EStH 2023). Dh AK sind (BFH BFH/NV 2002, 966; FG Niedersachsen EFG 2017, 1418 rkr; BFH BStBl II 2019, 170; BFH IX R 14/20, BB 2023, 626):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bca) Die Legaldefinition (§ 255 Abs 2 S 1 HGB)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bca) Die Legaldefinition (§ 255 Abs 2 S 1 HGB)

Rn. 120 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 255 Abs 2 S 1 HGB definiert die HK wie folgt: Es handelt sich um Aufwendungen, die durch den Verbrauch von Gütern und die Inanspruchnahme von Diensten entstehen:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Keine Abzugsfähigkeit von sog Drittaufwand
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Keine Abzugsfähigkeit von sog Drittaufwand

ca) Begrifflichkeiten Rn. 44 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Unter dem Stichwort "Drittaufwendungen als BA/WK" ist zu unterscheiden (GrS BFH BStBl II 1995, 281; BMF v 05.11.1996, BStBl I 1996, 1257):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Rechtslage bei Anschaffung/Herstellung/Einlage ab 01.01.2010
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Rechtslage bei Anschaffung/Herstellung/Einlage ab 01.01.2010

ba) Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens Rn. 108c Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der StPfl hat folgende Wahlrechte (Art 1 Nr 2, Art 1 Nr 6 Buchst b WachstumsbeschleunigungsG v 22.12.2009, BGBl I 2009, 3950):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / f) Nießbrauch
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / f) Nießbrauch

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / da) Begrifflichkeiten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / da) Begrifflichkeiten

daa) Handelsrecht Rn. 89 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Den entgeltlich erworbenen "Geschäftswert"/"Firmenwert" (die Begriffe sind synonym) definiert § 246 Abs 1 S 4 HGB wie folgt: Gegenleistung für die Übernahme eines Unternehmens (dh der Kaufpreis) ./. Wert der einzelnen Vermögensgegenstände abzüglich Schulden zur Zeit der Übernahme = Geschäftswert/Firmenwert Für die HB ergibt sic...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / d) Geschäfts- oder Firmenwert, Praxiswert
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Geschäfts- oder Firmenwert, Praxiswert

da) Begrifflichkeiten daa) Handelsrecht Rn. 89 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Den entgeltlich erworbenen "Geschäftswert"/"Firmenwert" (die Begriffe sind synonym) definiert § 246 Abs 1 S 4 HGB wie folgt: Gegenleistung für die Übernahme eines Unternehmens (dh der Kaufpreis) ./. Wert der einzelnen Vermögensgegenstände abzüglich Schulden zur Zeit der Übernahme = Geschäftswert/Firmenwert...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Nutzungsrecht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Nutzungsrecht

ca) Rechtsentwicklung Rn. 87 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nutzungsrechte sind abnutzbar (BFH BStBl II 1979, 38; BFH BStBl II 1980, 244; BFH BStBl II 1983, 735; BFH BStBl II 1984, 202; BFH BStBl II 1990, 623). Dieser Rspr ist zuzustimmen (glA hM, zB Kulosa in Schmidt, § 7 EStG Rz 40 (44. Aufl 2025)). Allg zu Nutzungsrechten s Kopp, FR 2025, 1. So ist zB ein Nießbrauchsrecht (§ 1...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / bba) Die Legaldefinition (§ 255 Abs 1 S 1 HGB)
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / bba) Die Legaldefinition (§ 255 Abs 1 S 1 HGB)

Rn. 114 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 255 Abs 1 S 1 HGB definiert für das Handelsrecht die AK wie folgt: Es handelt sich um Aufwendungen (dh Geldabfluss nötig, FG Münster v 24.03.2023, 2 K 1801/22 E, BB 2023, 2160 (NZB wurde als unzulässig verworfen, BFH v 22.09.2023, IX B 39/23, nv) mit Anm Althoff, BB 2023, 2162), die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerbe...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 3. Der Firmenwert/Geschäftswert
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 3. Der Firmenwert/Geschäftswert

Rn. 40 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Seit dem BiRiLiG (v 19.12.1985, BGBl I 1985, 2355) ist aufgrund § 7 Abs 1 S 3 EStG auch der entgeltlich erworbene Geschäfts- oder Firmenwert WG (BFH BStBl II 2011, 875) AfA-Objekt (s Rn 89 ff). § 246 Abs 1 S 4 HGB ("gilt als zeitlich begrenzt nutzbarer Vermögensgegenstand") stellt klar, dass es sich handelsrechtlich dabei um einen Vermögens...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7g ... / 1. Übersicht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Übersicht

Rn. 45 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7g Abs 1 S 1 EStG begünstigt nur abnutzbare bewegliche WG des AV: Rn. 46 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Aus der Tatsache heraus, dass § 7g EStG zu de...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / fd) Vermächtnisnießbrauch
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / fd) Vermächtnisnießbrauch

Rn. 61 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Gemeint ist damit derjenige, der aufgrund eines Vermächtnisses (§ 2147 BGB) einen Nießbrauch erhält, also unentgeltlich. Er ist nicht Rechtsnachfolger des Eigentümers (vgl § 1922 BGB) und kann somit – wie ein unentgeltlich erwerbender Zuwendungsnießbraucher – dessen AfA nicht fortführen (BFH BStBl II 1996, 440; Schnitter in Frotscher/Geurts,...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cb) Keine Abzugsfähigkeit von Drittaufwand
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cb) Keine Abzugsfähigkeit von Drittaufwand

Rn. 46 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der StPfl kann keinen Drittaufwand abziehen. Diese Frage ist nunmehr höchstrichterlich geklärt (GrS BFH BStBl II 1999, 782; GrS BFH BStBl II 1995, 281; BFH BStBl II 2006, 754, BFH BStBl II 2017, 343; Kowallik, DStR 2022, 1602). Der BFH begründet dies überzeugend damit, dass der Aufwand eines Dritten die persönliche Leistungsfähigkeit des StP...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / df) Der Praxiswert
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / df) Der Praxiswert

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ff) Schuldrechtliche Nutzungsrechte
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ff) Schuldrechtliche Nutzungsrechte

Rn. 68 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nutzungsrechte müssen nicht unbedingt dinglicher Natur sein wie der Nießbrauch, sie können auch lediglich schuldrechtlicher Art sein. Man unterscheidet hierbei (glA Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 132 (04/2023)): zugewendete obligatorische Nutzungsrechte: Behandlung wie Zuwendungsnießbrauch (BMF v 30.09.2013, BStBl I 2013, 1184 Tz ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / c) Ausnahmen vom Grundsatz der Einheitlichkeit der Abschreibung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / c) Ausnahmen vom Grundsatz der Einheitlichkeit der Abschreibung

Rn. 76 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Grundsatz, dass einheitlich abzuschreiben ist, wird durchbrochen zB bei teilentgeltlichem Erwerb iR der vorweggenommenen Erbfolge (BMF v 13.01.1993, BStBl I 1993, 80 Tz 16) oder der Erbauseinandersetzung (zB Realteilung des PV mit Abfindungszahlungen, BMF v 14.03.2006, BStBl I 2006, 253 Tz 31). bei Werkswohnungen in einem im Übrigen betrie...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / fb) Grundsätzliche Ausführungen zur AfA-Berechtigung des Nießbrauchers
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / fb) Grundsätzliche Ausführungen zur AfA-Berechtigung des Nießbrauchers

Rn. 56 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Nießbraucher hat nicht die Absetzungen auf das Eigentumsrecht (BFH BStBl III 1957, 393; BFH BStBl III 1966, 584; BFH BStBl III 1967, 311), sondern nur auf die ihm durch den Nießbrauch vermittelte Rechtsmacht. Der Zuwendungsnießbraucher ist nicht Rechtsnachfolger des Eigentümers iSd § 11d Abs 1 EStDV (BFH BStBl II 1990, 888). Rn. 57 Stand:...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Der Grundsatz der Einzelabschreibung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Der Grundsatz der Einzelabschreibung

Rn. 69 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 So wie die WG nach § 6 Abs 1 EStG einzeln zu bewerten sind (BFH BStBl II 2011, 696: dh auch nur eine einheitliche Nutzungsdauer), sind sie auch einzeln abzuschreiben (Grundsatz der Einzelabschreibung, s Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 232 (04/2023)). Daraus folgt: Gesonderte AfA-Ermittlung für jedes WG, dh keine Gesamtabschreibung ...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ca) Rechtsentwicklung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ca) Rechtsentwicklung

Rn. 87 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nutzungsrechte sind abnutzbar (BFH BStBl II 1979, 38; BFH BStBl II 1980, 244; BFH BStBl II 1983, 735; BFH BStBl II 1984, 202; BFH BStBl II 1990, 623). Dieser Rspr ist zuzustimmen (glA hM, zB Kulosa in Schmidt, § 7 EStG Rz 40 (44. Aufl 2025)). Allg zu Nutzungsrechten s Kopp, FR 2025, 1. So ist zB ein Nießbrauchsrecht (§ 1030 BGB) von dem dami...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / dab) Steuerrecht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / dab) Steuerrecht

Rn. 89a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der BFH (BFH BStBl II 2010, 609; BFH BStBl II 2011, 875; ebenso FG München DStRE 2011, 870 rkr) geht für das Steuerrecht auch von dieser HGB-Definition aus und meint, der Geschäftswert/Firmenwert sei Ausdruck der Gewinnchancen eines Unternehmens, soweit diese nicht in einzelnen WG oder der Person des Unternehmers verkörpert sind, sondern du...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Einkünfteerzielungsfunktion
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Einkünfteerzielungsfunktion

Rn. 39 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Das WG muss der Einkünfteerzielung (dazu s § 2 Rn 68 ff (Handzik)) dienen. Nur solche WG sind abschreibungsfähig. Dies folgt: schon allg aus § 2 Abs 1 S 1 EStG: "erzielt", auch speziell aus § 7 Abs 1 S 1 EStG: "zur Erzielung von Einkünften".mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / dc) Die Abschreibbarkeit des Geschäftswerts/Firmenwerts nach Steuerrecht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / dc) Die Abschreibbarkeit des Geschäftswerts/Firmenwerts nach Steuerrecht

Rn. 91 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für alle nach dem 31.12.1986 beginnende Wj (§ 52 Abs 4, 6 EStG 1987) ist der entgeltlich erworbene Geschäftswert/Firmenwert ein abzuschreibendes WG (§ 7 Abs 1 S 3 EStG, geändert durch Art 10 Abs 15 BiRiLiG v 19.12.1985, BGBl I 1985, 2355). Der Gesetzgeber trug damit der Tatsache Rechnung, dass sich ein erworbener Geschäftswert im Lauf der Ze...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / e) Wirtschaftsüberlassungsvertrag
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / e) Wirtschaftsüberlassungsvertrag

Rn. 54 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Bei einem sog Wirtschaftsüberlassungsvertrag ist der Eigentümer des luf Betriebs nach wie vor AfA-befugt, der Nutzungsberechtigte ist lediglich einem Pächter gleichzustellen (BFH BStBl II 1993, 327; H 7.1 EStH 2023 "Wirtschaftsüberlassungsvertrag"; ferner FG BaWü EFG 1991, 191 rkr).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7g ... / 2. Investitionsabsicht und Funktionsangabe entbehrlich
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 2. Investitionsabsicht und Funktionsangabe entbehrlich

Rn. 47 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 7g Abs 1 S 2 Nr 2 EStG aA idF UntStRefG 2008 verlangte kumulativ, dass der StPflmehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / a) Vorbemerkung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Vorbemerkung

Rn. 108a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Gemeint sind WG iSd § 6 Abs 2 EStG, deren AK/HK/Ersatzwerte EUR 800/410 nicht übersteigen: EUR 410 für bis einschließlich 31.12.2017 angeschaffte/hergestellte/ins BV eingelegte WG, danach EUR 800 (Art 1 Nr 4 Buchst a, Nr 7 Buchst c Doppelbuchst aa des Gesetzes gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen v 27.06.2...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7g ... / 4. Neuheit des Wirtschaftsgutsentbehrlich
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 4. Neuheit des Wirtschaftsgutsentbehrlich

Rn. 50 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Im Umkehrschluss folgt aus § 7g Abs 1 S 1 EStG, dass das WG nicht neu sein muss, sondern auch gebraucht sein kann (BFH v 07.12.2023, IV R 11/21, BB 2024, 305 mit Anm Fischer; Kulosa in Schmidt, § 7g EStG Rz 6 (44. Aufl 2025)). Auch s Rn 58.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / d) Einzelabschreibung und einheitliche Abschreibung bei Mitberechtigung
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Einzelabschreibung und einheitliche Abschreibung bei Mitberechtigung

Rn. 77 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Wer nicht allein, sondern nur mitberechtigt ist, kann nur insoweit abschreiben. Diese Mitberechtigung ist ein selbstständiges WG (BFH BStBl II 1992, 948; H 4.2 Abs 4 EStH 2023 "Miteigentum"). Rn. 78 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Hier ist wie folgt zu unterscheiden:mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7g ... / 8. Kurzübersicht in Abc-Form
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 8. Kurzübersicht in Abc-Form

Rn. 58 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Computer-Hardware materielles (bewegliches) WG, s BMF v 26.02.2021, IV C 3 – S 2190/21/10002 :013, FR 2021, 339 Tz 1 für Wj, die nach dem 31.12.2020 enden, daher IAB-fähig. Computer-Software s "Immaterielles WG" Gebrauchtes WG Da es auf die Neuheit der WG nicht ankommt, sind auch gebrauchte WG begünstigt (BMF v 20.03.2017, BStBl I 2017, 423 Tz 6;...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / ca) Begrifflichkeiten
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / ca) Begrifflichkeiten

Rn. 44 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Unter dem Stichwort "Drittaufwendungen als BA/WK" ist zu unterscheiden (GrS BFH BStBl II 1995, 281; BMF v 05.11.1996, BStBl I 1996, 1257):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / fa) Überblick
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / fa) Überblick

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cb) Nutzungsvorteile
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cb) Nutzungsvorteile

Rn. 88 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die eingeräumte Möglichkeit, betriebliche Nutzungen aus einem Gegenstand zu ziehen, ist kein einlagefähiges WG (GrS BFH BStBl II 1988, 348; GrS BFH BStBl II 2007, 508; BFH BStBl II 1990, 741; BFH BFH/NV 2003, 21; H 4.3 Abs 1 EStH 2023 "Nutzungsrechte/Nutzungsvorteile"; H 8.9 KStH 2022 "Nutzungsvorteile"), dh, eine AfA ist nicht möglich.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / db) Die Abgrenzung gegenüber dem Praxiswert
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / db) Die Abgrenzung gegenüber dem Praxiswert

Rn. 90 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Der Begriff Firmenwert/Geschäftswert betrifft Gewerbetreibende (§ 15 EStG) und LuF (§ 13 EStG), Praxiswert betrifft Freiberufler (§ 18 EStG).mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 1. Allgemeines
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 1. Allgemeines

Rn. 34 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Die Absetzungen sind bei "Wirtschaftsgütern" vorzunehmen (§ 7 Abs 1 S 1 EStG), nur sie sind Abschreibungsobjekte, nicht die Geldbeträge, die zur Anschaffung/Herstellung derselben aufgewendet wurden. Dies gilt bei Bilanzierern, bei §-4-Abs-3-EStG-Rechnern und bei den Überschusseinkünften, um die Einkunftsarten gleich zu behandeln.mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6b ... / 6. Wahlrecht zwischen Sofortbesteuerung und Verteilung der Steuer nach § 6 Abs 2a EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 6. Wahlrecht zwischen Sofortbesteuerung und Verteilung der Steuer nach § 6 Abs 2a EStG

Rn. 121 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 § 6b Abs 4 S 1 Nr 3 EStG schränkt die Möglichkeit der Übertragung der stillen Reserven auf WG insoweit ein, dass das Ersatz-WG zum AV einer inländischen Betriebsstätte gehören muss. Folglich sind Reinvestitionen in WG einer ausländischen Betriebsstätte nicht von § 6b EStG begünstigt. Die aufgedeckten stillen Reserven mussten daher vor Einfü...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / daa) Handelsrecht
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / daa) Handelsrecht

Rn. 89 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Den entgeltlich erworbenen "Geschäftswert"/"Firmenwert" (die Begriffe sind synonym) definiert § 246 Abs 1 S 4 HGB wie folgt: Gegenleistung für die Übernahme eines Unternehmens (dh der Kaufpreis) ./. Wert der einzelnen Vermögensgegenstände abzüglich Schulden zur Zeit der Übernahme = Geschäftswert/Firmenwert Für die HB ergibt sich Folgendes: Es b...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6b ... / a) Allgemeines
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / a) Allgemeines

Rn. 176 Stand: EL 174 – ET: 08/2024 Das Verständnis für die Übertragungsmöglichkeit von stillen Reserven innerhalb der begünstigten Objekte erschließt sich aus der Gesetzesintention (s Rn 1): Die aufgedeckten stillen Reserven sollen der Besteuerung nicht endgültig verloren gehen, sondern es soll eine Stundung der Steuerbelastung eintreten. Deshalb berücksichtigt der Gesetzgeb...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / d) Leasing
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / d) Leasing

Rn. 50 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Nach dem Kriterium der Zurechnung wird schließlich auch über die AfA-Berechtigung beim Leasing entschieden. Dies bedeutet: Für diese Zurechnung kommt es darauf an, ob der Herausgabeanspruc...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Kunstgegenstände
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Kunstgegenstände

Rn. 83 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Insb bei Kunstgegenständen wird die in § 7 Abs 1 S 7 EStG zu findende Unterscheidung relevant zwischen (s auch Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 266 (04/2023)):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 4. Die AfA-Tabellen
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / 4. Die AfA-Tabellen

Rn. 192 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Da die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer anhand der branchenüblichen Nutzungsdauer ermittelt wird (s Rn 193), liegt es nahe, für solche WG, deren Nutzungsdauer von der Verwendung in einem bestimmten Wirtschaftszweig abhängig ist, branchengebundene Erfahrungssätze über die Nutzungsdauer zusammenzustellen. Rn. 192a Stand: EL 185 – ET: 12/2025 S...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cd) Die Entscheidungen GrS BFH BStBl II 1999, 778; BFH BStBl II 1999, 782; BFH BStBl II 1999, 787 ("Arbeitszimmer-Entscheidungen")
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / cd) Die Entscheidungen GrS BFH BStBl II 1999, 778; BFH BStBl II 1999, 782; BFH BStBl II 1999, 787 ("Arbeitszimmer-Entscheidungen")

Rn. 49 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Im Einzelnen sind folgende Fälle entschieden worden (G. Söffing, BB 2000, 381; Gröpl, DStZ 2001, 65; Kowanda, DStR 2017, 961):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / b) Mehrere Steuerpflichtige
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / b) Mehrere Steuerpflichtige

Rn. 43 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Setzen mehrere StPfl das abzuschreibende WG zur Einkünfteerzielung ein, kann jeder grds entsprechend seinem Miteigentumsanteil (falls Nutzungs- und Miteigentumsanteil gleich hoch sind) die AfA geltend machen (BFH BStBl II 1978, 674). Entsprechendes gilt bei Mit-Nießbrauchern (BFH BStBl II 1983, 6). Das WG zerfällt dann in so viele WG, wie St...mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / de) Abgrenzung des Geschäftswerts/Firmenwerts von immateriellen Einzel-WG
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / de) Abgrenzung des Geschäftswerts/Firmenwerts von immateriellen Einzel-WG

Rn. 99 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Immaterielle WG zerfallen in (BFH BStBl II 1998, 775):mehr

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / fc) Zuwendungsnießbrauch
Littmann/Bitz/Pust, Das Ein... / fc) Zuwendungsnießbrauch

Rn. 58 Stand: EL 185 – ET: 12/2025 Für die Frage, wer beim Zuwendungsnießbrauch auf welche WG Abschreibungen vornehmen kann, s nachfolgende Übersicht und s Rn 107. Dabei ist zu beachten, dass AfA-Objekt das Gebäude und das Nießbrauchsrecht sein können:mehr