Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / cd) Die Entscheidungen GrS BFH BStBl II 1999, 778; BFH BStBl II 1999, 782; BFH BStBl II 1999, 787 ("Arbeitszimmer-Entscheidungen") | Haufe

Dr. Peter Handzik

Rn. 49

Stand: EL 185 – ET: 12/2025

Im Einzelnen sind folgende Fälle entschieden worden (G. Söffing, BB 2000, 381; Gröpl, DStZ 2001, 65; Kowanda, DStR 2017, 961):

(1)	Ehegatten, die gemeinsam die HK des von ihnen bewohnten Hauses getragen haben und die darin jeweils einen Raum für eigenbetriebliche Zwecke nutzen, können jeweils die auf diesen Raum entfallenden HK für die Dauer der betrieblichen Nutzung als BA/WK in Form von AfA geltend machen (BFH BStBl II 1999, 774; BFH BStBl II 2010, 337; BFH BStBl II 2018, 355; H 9.14 LStH 2024 "Drittaufwand"; Schnitter in Frotscher/Geurts, § 7 EStG Rz 87e (04/2023); Kulosa in Schmidt, § 7 EStG Rz 56 (44. Aufl 2025)).
(2)	Das Gebäude gehört einem Ehegatten (E1), der andere Ehegatte (E2) beteiligt sich aber an den AK/HK. E2 hat in dem Gebäude "sein" Arbeitszimmer (Überschusseinkünfte, hier § 19 EStG). Soweit er eigene Aufwendungen auf das Arbeitszimmer macht, kann er diese als WK abziehen. Die AfA-Bemessungsgrundlage sind die auf das Arbeitszimmer entfallenden AK/HK, soweit sie der Kostenbeteiligungsquote des E2 entsprechen (GrS BFH BStBl II 1999, 778; BFH DStRE 2010, 97; übernommen von H 9.14 LStH 2024 "Drittaufwand"). Die Kostenbeteiligungsquote wird ggf nachzuweisen sein. Hier tut sich wieder ein herrliches Betätigungsfeld für Streitereien und endlose Rechnereien auf (s auch Kulosa in Schmidt, § 7 EStG Rn 53 f (44. Aufl 2025)).
(3)	Beide Ehegatten erwerben aus gemeinsamen Mitteln gleichzeitig jeweils einander gleiche Eigentumswohnungen. E2 vermietete seine Eigentumswohnung, die andere (im Eigentum des E1 befindliche) wurde von E1 und E2 zu eigenen Wohnzwecken genutzt, außerdem befand sich darin das häusliche Arbeitszimmer (Überschusseinkünfte, hier § 19 EStG) des E2. E2 kann, da Drittaufwand, nicht die AK/HK, die E1 getragen hat, abschrei...

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