Fachbeiträge & Kommentare zu Einnahmen

Soweit der mit Werbung und Sponsoring erzielte Gewinn der freien Rücklage zugeführt werden kann (§ 62 Abs. 1 Nr. 3 AO), kann in die Bemessungsgrundlage zur Ermittlung der Rücklage der tatsächliche Gewinn einbezogen werden, auch wenn der Gewinn pauschal ermittelt wird (Nr. 10 S. 3 AEAO zu § 62). Praxis-Beispiel Nach der pauschalen Gewinnermittlung ergibt sich in dem Beispiel o...mehr

Erzielt der Verein Einnahmen im Bereich des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs, so ist die Steuerbegünstigung ausgeschlossen (§§ 64 Abs. 1 i. V. m. 14 S. 1, 2 AO, Nrn. 1, 2 AEAO zu § 64). Dies gilt für die Körperschaftsteuer (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 S. 2 KStG) wie für die Gewerbesteuer (§ 3 Nr. 6 S. 2 GewStG). Die Gewinne aus Werbung und Sponsoring sind insoweit s...mehr

Häufig werden die nach den oben dargestellten Grundsätzen der Werbung und dem Sponsoring zuzuordnenden Betriebsausgaben nur relativ gering sein und sich unter Umständen auch nur schwierig ermitteln lassen, insbesondere im Hinblick auf eine Aufteilung zum steuerfreien und zum steuerpflichtigen Bereich. Aus Vereinfachungsgründen kann daher für die Besteuerung der Gewinn aus We...mehr

Wenn bereits für andere Steuern (z. B. für die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer) darüber entschieden wurde, ob und gegebenenfalls in welchen Bereichen der Verein steuerbegünstigte Zwecke verfolgt, ist von dieser Entscheidung im Allgemeinen auch für die Zwecke der Umsatzsteuer auszugehen (Abschn. 12.9 Abs. 1 S. 4 UStAE). Ist diese Frage für andere Steuern noch nicht e...mehr

Einnahmen aus Werbung und Sponsoring sind für viele Vereine eine wichtige Finanzierungsquelle. Daher ist es wichtig, bei der Vereinbarung von Werbe- und Sponsoringverträgen auch die Besteuerung im Auge zu behalten, da sich je nach Gestaltung ganz unterschiedliche steuerliche Wirkungen ergeben können und somit auch die Höhe der Mittel aus Werbung und Sponsoring, die dem Verei...mehr

Rz. 4 Werden Forderungen abgetreten, die Gegenleistung für steuerpflichtige Umsätze sind, so enthält der abgetretene Betrag (Preis) außer dem Entgelt (Nettobetrag) auch die USt. Zieht der Abtretungsempfänger die abgetretene Forderung ein, steht dem Abtretenden auch die USt aus der Forderung und damit ggf. die notwendige Liquidität zur Steuerzahlung nicht zur Verfügung. Rz. 5...mehr

Rz. 5 Neben dem Begriff des Einzelunternehmens bedarf der Begriff des Einzelunternehmers einer genaueren Betrachtung. Auffällig ist auf den ersten Blick die große Nähe zwischen dem Begriff Einzelunternehmer und dem handelsrechtlichen Begriff des (Einzel-)Kaufmanns. Diese Nähe erstreckt sich auch auf die Bedeutung der beiden Begriffe. Zunächst wird der handelsrechtliche Begri...mehr

Leitsatz Während eines laufenden Insolvenzverfahrens sind die Einkommensteuer und der Solidaritätszuschlag für alle dem Insolvenzschuldner im Veranlagungszeitraum nach materiellem Steuerrecht zuzuordnenden Einkünfte einheitlich zu ermitteln und zwischen dem Insolvenzschuldner, der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielte, und dem Insolvenzverwalter als Vertreter der ...mehr

Leitsatz 1. Beteiligt sich eine juristische Person des öffentlichen Rechts an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft, wird hierdurch ein BgA (hier: BgA Beteiligung) begründet (Bestätigung der Rechtsprechung, z.B. Senatsurteil vom 29.11.2017 ‐ I R 83/15, BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 18, m.w.N.). Fungiert die Personengesellschaft als Holdinggesellschaft und beg...mehr

Leitsatz 1. Der Solidaritätszuschlag war in den Jahren 2020 und 2021 noch nicht verfassungswidrig. 2. Das SolZG 1995 i.d.F. durch Art. 4 des 2. FamEntlastG vom 01.12.2020 (BGBl I 2020, 2616) verstößt auch nicht gegen Art. 3 Abs. 1, Art. 6 Abs. 1 oder Art. 14 GG. Normenkette §§ 1 ff. SolZG 1995, Art. 2 Abs. 1, Art. 3 Abs. 1, Art. 6 Abs. 1, Art. 14 Abs. 1, Art. 106 Abs. 1 Nr. 6 ...mehr

Nach Inkrafttreten des AGG sahen sich Arbeitgeber unter anderem auch Klagen von professionellen Diskriminierungsklägern (sog. "AGG-Hoppern") ausgesetzt, d. h. Personen, die systematisch Stellenanzeigen durchgeforstet haben und sich auf solche Anzeigen mit einem diskriminierenden Inhalt beworben haben. Bei diesen Bewerbern stand nicht der Wunsch nach Arbeit im Vordergrund, so...mehr

Sportliche Veranstaltungen eines Sportvereins gelten als Zweckbetrieb, wenn die Einnahmen aus diesen Veranstaltungen im Jahr insgesamt 45.000 Euro nicht übersteigen. Eine Sportveranstaltung ist die Organisation eines Vereins, die es aktiven Sportlern – die nicht zwangsläufig Mitglieder des Vereins sein müssen – ermöglicht, Sport zu treiben. Dazu gehören z. B. Spiele, Wettkäm...mehr

Das Spektrum von Kunst und Kultur ist sehr breit gefasst. Kulturelle Angebote oder Leistungen sind beispielsweise: Theater, Orchester, Kammermusikensembles, Chöre, Museen, wissenschaftliche Sammlungen und Kunstsammlungen, botanische Gärten, zoologische Gärten, Tierparks, Archive, Büchereien, Denkmäler der Bau- und Gartenbaukunst. Als Zweckbetriebe gelten die kulturellen Veranstaltungen ...mehr

Lotterien und Ausspielungen sind ein Zweckbetrieb, wenn sie von den zuständigen Behörden genehmigt sind. Kleinere Tombolas oder Lotterieveranstaltungen können nach den jeweiligen landesrechtlichen Bestimmungen per Verwaltungserlass pauschal genehmigt sein, müssen aber jeweils in der Gemeinde angemeldet werden. Die sachlichen Voraussetzungen und die Zuständigkeit für die Gene...mehr

Bildungsmaßnahmen umfassen die Berufs- und Fortbildung für Jugendliche und Erwachsene. Inhaltlich sind die Einnahmen der Vereine aus Vorträgen, Kursen und anderen Veranstaltungen mit wissenschaftlichen oder belehrenden Inhalten ein Zweckbetrieb. Begünstigt sind auch Veranstaltungen, in denen die eigenen Satzungszwecke eines Vereins vorgestellt und erläutert werden. Zu den be...mehr

Rz. 14 Abs. 3 legt fest, dass sich die Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhaltes um das zu berücksichtigende Einkommen und Vermögen mindern. Damit steht fest, dass die Leistungen bedarfsorientierte Leistungen mit Fürsorgecharakter sind. Rz. 15 Regelungen zur Berücksichtigung von Einkommen enthalten §§ 11ff. und die aufgrund der Ermächtigung in § 13 Abs. 1 erlassene Bürge...mehr

Solange die Einnahmen (Bruttoumsatz einschließlich Umsatzsteuer) aus wirtschaftlichen Tätigkeiten die Grenze von 45.000 Euro im Jahr nicht übersteigen, bleiben sie von der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer befreit. Bei der Berechnung der Grenze von 45.000 Euro werden die leistungsbezogenen Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus dem laufenden Geschäft aller wirtschaftlic...mehr

Bei von Vereinen durchgeführten Altmaterialsammlungen sind die Einnahmen in die Besteuerungsgrenze einzubeziehen. Wird die Besteuerungsgrenze von 45.000 Euro unter Berücksichtigung der Einnahmen aus anderen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben nicht überschritten, fällt keine Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer an. Wird die Besteuerungsgrenze überschritten, hat der Verein da...mehr

Es ist grundsätzlich nicht zulässig, Mittel des ideellen Bereichs (insbesondere Mitgliedsbeiträge, Spenden, Zuschüsse, Rücklagen), Gewinne aus Zweckbetrieben, Erträge aus der Vermögensverwaltung und das entsprechende Vermögen für einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zum Ausgleich eines Verlustes zu verwenden. Eine Verwendung von Mitteln des ideellen Berei...mehr

Wenn sich Vereine mit anderen steuerbegünstigten Organisationen zusammenschließen und als Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR) gemeinsam gewerbliche Veranstaltungen durchführen (beispielsweise Verkaufsstand auf dem Weihnachtsmarkt), wird die Körperschaftsteuerpflicht jeweils im Rahmen der Steuerveranlagung der beteiligten Vereine geprüft. Die bloße Beteiligung eines Ver...mehr

Unter dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb einer gemeinnützigen Organisation versteht man jede selbstständige nachhaltige Tätigkeit, durch die Einnahmen oder andere wirtschaftliche Vorteile erzielt werden, die kein Zweckbetrieb sind und die über den Rahmen einer Vermögensverwaltung hinausgeht. Die Ergebnisse der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe unterliegen der Körperschaf...mehr

Unter einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb versteht man selbstständige nachhaltige Tätigkeiten, durch die Einnahmen oder andere wirtschaftliche Vorteile erzielt werden und die über den Rahmen einer Vermögensverwaltung hinausgehen. Durch den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb tritt der Verein mit anderen Gewerbetreibenden in Konkurrenz. Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb...mehr

Wird ein für den ideellen Bereich angeschafftes oder hergestelltes Wirtschaftsgut nur zur besseren Kapazitätsauslastung und Mittelbeschaffung teil- oder zeitweise für den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb genutzt, brauchen gemeinnützigkeitsrechtlich nur diejenigen Kosten berücksichtigt zu werden, die wegen der höheren Inanspruchnahme zusätzlich angefallen sind. Gleiches gilt...mehr

Die Erzielung von Einkünften setzt die Absicht voraus, Gewinne oder Überschüsse zu erwirtschaften. Die Feststellung der Gewinnerzielungsabsicht ist im Wesentlichen eine Frage der Tatsachenwürdigung. So sind im Rahmen der Prüfung, ob eine unternehmerische Tätigkeit vorliegt, alle Umstände zu berücksichtigen, unter denen die Tätigkeit ausgeübt wird.[1] Nicht zu berücksichtigen...mehr

Ein Steuerstundungsmodell setzt Feststellungen zum Werben mit Steuervorteilen durch Erzielung negativer Einkünfte voraus.[1] Die Regelung wurde vorrangig für geschlossene Fonds in der Form von Personengesellschaften (i. d. R. GmbH & Co. KG) geschaffen. Typische Steuerstundungsmodelle, die unter die Regelung des § 15b EStG fallen, sind z. B. Medienfonds, Games-Fonds (Herstellun...mehr

Auch im Zweckbetrieb eines Vereins werden die Satzungszwecke unmittelbar verwirklicht. Von einem Zweckbetrieb wird gesprochen, wenn der Verein unternehmerisch tätig ist und diese Aktivitäten zur Erfüllung des Satzungszwecks erforderlich sind und wenn eine Konkurrenzsituation zu gewerblichen Anbietern auf das notwendige Maß beschränkt wird. Typische Beispiele für Zweckbetriebe si...mehr

Verluste im Bereich der Vermögensverwaltung und im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb sind gemeinnützigkeitsrechtlich nicht zulässig. Der Verein muss also zumindest kostendeckend tätig sein. Ein Verlust in diesen Bereichen führt dazu, dass insoweit die Mittel des Vereins nicht für gemeinnützige Zwecke verwendet worden sind. Es liegt dann eine unzulässige Mittelfehlverwendung ...mehr

Unmittelbar mit dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb in Zusammenhang stehende Aufwendungen sind diesem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zuzurechnen. Gemischte Aufwendungen (z. B. zeitweiser Einsatz von Personal des ideellen Bereichs in einem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb) sind anteilig auf den jeweiligen Bereich zu verteilen. Die Aufwendungen müssen u...mehr

Einnahmen aus Werbung im Zusammenhang mit steuerbegünstigten Tätigkeiten (beispielsweise Sport- oder Kulturveranstaltungen) können auf Antrag mit 15 % pauschaliert werden. Der Antrag gilt jeweils für alle gleichartigen Tätigkeiten in dem betreffenden Veranlagungszeitraum. Die Entscheidung zur Pauschalierung kann in jedem Veranlagungszeitraum neu getroffen werden. Der Verein ...mehr

Die Ergebnisse aller steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe werden ertragssteuerlich zusammengefasst. Für die Prüfung der Besteuerungsfreigrenze sind die Einnahmen aller steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe zu addieren. Bei Überschreiten der Freigrenze werden die Gewinne und Verluste aller Betriebe im Rahmen der Ermittlung des zu versteuernden E...mehr

Gemeinnützigkeitsrechtlich wird im ideellen Bereich der Begriff "Verluste" nicht verwendet. Der Satzungszweck wird durch entsprechende Aufwendungen verwirklicht. Die Verwirklichung der Satzungszwecke und die damit verbundenen Ausgaben sind das Ziel der Gemeinnützigkeit. Wenn im ideellen Bereich die Aufwendungen in einem Jahr höher sind als die Einnahmen, liegt kein Verlust v...mehr

Längere Verlustperioden reichen für sich allein gesehen nicht aus, um eine Tätigkeit als "Liebhaberei" anzusehen und dem Bereich der privaten Lebensführung zuzuordnen. Dauer und Umfang der Verlusterzielung sind ein wesentliches Kriterium für die Gesamtbeurteilung. Sie können vor allem zusammen mit der Reaktion des Steuerpflichtigen – z. B. Veränderung des Geschäftskonzepts –...mehr

Sind in der Summe der Einkünfte auch steuerbegünstigte Einkünfte enthalten, sind die in dem zu versteuernden Einkommen enthaltenen außerordentlichen Einkünfte ermäßigt zu besteuern.[1] Zu diesen außerordentlichen Einkünften gehören Veräußerungsgewinne[2], Entschädigungen wie z. B. als Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen[3], bestimmte Nutzungsvergütungen und Zinse...mehr

Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten noch zu den Einkünften i. S. d. § 22 Nr. 1, 1a, 2 oder 4 EStG gehören, wie z. B. Einkünfte aus gelegentlichen Vermittlungen und aus der Vermietung beweglicher Gegenstände, sind sonstige Einkünften i. S. d. § 22 Nr. 3 EStG. Verluste aus solchen Leistungen, die dadurch entstehen können, dass die Werbungskoste...mehr

Liebhaberei ist grundsätzlich bei allen Arten von Gewinneinkünften möglich. In dem Zeitpunkt, in dem der Steuerpflichtige bei einer bisher mit Gewinn- oder Überschusserzielungsabsicht betriebenen Tätigkeit keine solche Absicht mehr hat, geht er zur Liebhaberei über.[1] Für die Annahme des Übergangs zur Liebhaberei sind die in der Vergangenheit erzielten Gewinne ohne Bedeutun...mehr

Begriff Aus dem Gleichheitsgrundsatz und dem daraus abzuleitenden Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (Art. 3 Abs. 1 GG, § 2 Abs. 1 EStG) ergibt sich, dass nicht nur Gewinne (Erträge, Überschüsse) zu besteuern, sondern auch Verluste entsprechend mindernd zu berücksichtigen sind. Verlust bezeichnet im Gegensatz zu Gewinn einen Fehlbetrag. Die ...mehr

E ist Unternehmer nach § 2 Abs. 1 UStG, da sie Leistungen selbstständig, nachhaltig und mit Einnahmeerzielungsabsicht ausführt. Mit den Leistungen im Bereich der Eventveranstaltung wird sie auch im Rahmen ihres Unternehmens tätig. Mit der Ausführung des Pauschalangebots führt E Reiseleistungen aus[1], da sie im eigenen Namen gegenüber den Kunden auftritt und Reisevorleistunge...mehr

Kaffeehersteller K hat ein revolutionäres neues, besonders auf Singlehaushalte ausgerichtetes Kaffeezubereitungssystem entwickelt, für das ein spezielles kostengünstig herzustellendes Zubereitungsgerät sowie spezielle Kaffeekapseln benötigt werden. Nachhaltige Einnahmen will K insbesondere aus dem Verkauf der Kaffeekapseln generieren. Das Kaffeezubereitungssystem kostet in de...mehr

Zusammenfassung In vielen Sportarten ist es üblich, dass bei Wettkämpfen und Turnieren Preisgelder für die siegreichen Sportler oder Mannschaften ausgelobt und gezahlt werden. Im großen Stil werden Turniere ausgerichtet, bei denen Antrittsgelder für die bloße Teilnahme und Preisgelder für die siegreichen Sportler gezahlt werden. Beispiele sind beim Tennis, Golf, Boxen, Reiten ...mehr

Wenn die Einnahmen des Vereins aus der Ausrichtung von sportlichen Veranstaltungen nicht höher sind als 45.000 Euro im Jahr (Zweckbetriebsgrenze), liegt ein Zweckbetrieb vor. Gewinne in diesem Bereich werden nicht versteuert. Verluste sind zulässig und können beispielsweise aus den Mitgliedsbeiträgen und mit Spenden gedeckt werden.mehr

Zahlungen an ausländische Sportler können dem Lohnsteuerabzug unterliegen, wenn der ausländische Sportler wie ein Arbeitnehmer in den Wirkungsbereich des Vereins einbezogen ist. Für andere ausländische Sportler, die nicht ständig in Deutschland leben – in der Regel weniger als sechs Monate –, wie auch für deutsche Sportler, die im Ausland ihren ständigen Wohnsitz haben, muss ...mehr

Soweit Aufwendungen unmittelbar steuerbefreiten Umsätzen zuzuordnen sind, sind die Vorsteuern vom Abzug ausgeschlossen.mehr

Grundsätzlich sind Aufwendungen denjenigen Einnahmen zuzuordnen, durch die sie veranlasst sind. So genannte gemischt veranlasste Kosten, die sowohl durch steuerfreie als auch durch steuerpflichtige Tätigkeiten veranlasst oder die verschiedenen Betrieben zuzuordnen sind, sind aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab ist gegebenenfalls zu schätzen. Hinweis Wenn Ausgaben ihren primär...mehr

Der Verkauf von Speisen und Getränken – auch an Wettkampfteilnehmer, Schiedsrichter, Kampfrichter, Sanitäter usw. – wie auch die Einnahmen aus Sponsoring und Werbung gehören nicht zu den sportlichen Veranstaltungen. Diese Einnahmen sind als gesonderte steuerpflichtige, wirtschaftliche Geschäftsbetriebe zu behandeln. Wird für den Besuch einer sportlichen Veranstaltung, die Zwe...mehr

Der Verein hat ein Wahlrecht (Option), die Zuordnung der sportlichen Veranstaltungen nicht an die Höhe der Einnahmengrenze von 45.000 Euro zu knüpfen. Er kann auf die Anwendung der Zweckbetriebsgrenze verzichten. Die steuerliche Behandlung seiner sportlichen Veranstaltungen richtet sich dann danach, ob "bezahlte Sportler" an der Veranstaltung teilnehmen (wirtschaftlicher Ges...mehr

Die Vereine finanzieren die Turniere durch Eintrittsgelder, Startgelder bzw. Teilnehmergebühren der Sportler und Mannschaften sowie durch Werbung im Rahmen der Veranstaltung. Auch die Bewirtung der Zuschauer trägt zur Finanzierung der Turniere bei. Nur die Einkünfte aus Zuschauer- und Teilnehmergebühren sind "Einnahmen aus sportlichen Veranstaltungen". Sportliche Veranstaltun...mehr

Vereine sind Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes, wenn ihre steuerpflichtigen Erlöse im Vorjahr 22.000 Euro überstiegen oder wenn sie zur Umsatzsteuer optiert haben. Steuerfreie Erlöse bleiben bei dieser Betrachtung unberücksichtigt. Hinweis Wenn die Einnahmen aus sportlichen Veranstaltungen dem Zweckbetrieb zuzuordnen sind (siehe vorstehend unter "Sportliche Verans...mehr

Sofern die am Turnier teilnehmenden Sportler in einem Beschäftigungsverhältnis zum ausrichtenden Verein stehen, sind die Preisgelder der Sportler Teil des Arbeitsentgelts. Der Verein hat als Arbeitgeber auch von diesen Vergütungen die Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge einzubehalten und abzuführen. Praxis-Beispiel Werden die Preisgelder in Sachwerten gewährt, sind die...mehr

Übersteigen die Einnahmen des Vereins aus sportlichen Veranstaltungen in einem Jahr den Betrag von 45.000 Euro, werden alle sportlichen Veranstaltungen dieses Jahres dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zugeordnet. Die Gewinne aus den Veranstaltungen unterliegen dann der Körperschaft- und Gewerbesteuer. Verluste würden die Gemeinnützigkeit des Vereins insgesamt gefährden, w...mehr

Voraussetzung für die Anerkennung einer sportlichen Veranstaltung BFH Urteil v. 25.07.1996, Az. V R 7/95 Keine sportliche Veranstaltung bei der Überlassung von Sportanlagen oder Sportgeräten BFH v. 31.05.2001 Keine sportliche Veranstaltung bei Einzeltraining BFH v. 25.07.1996 Zuordnung von Ausgaben zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb BFH v. 27.03.1991 Preisgelder als steuerfreie "...mehr