Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / j) Die Begrenzung der Steuerfreiheit der Höhe nach

Dr. Peter Handzik, Dr. Martin Mues

ja) Allgemeines

Rn. 768

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 3 Nr 13 EStG aE stellt für alle Fallgruppen eine gemeinsame betragliche Grenze auf: Die Erstattung der Aufwendungen ist nur insoweit steuerfrei, als sie die abziehbaren Aufwendungen nach § 9 EStG nicht übersteigt. Aus dem Wort "insoweit" folgt, dass ggf die Vergütung an den ArbN in einen steuerfreien und einen stpfl Teil aufzuspalten ist.

jb) Übersicht über die Regelungen in § 9 EStG

Rn. 769

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Aufwendungsart	geregelt in § 9 EStG
Fahrtkosten	§ 9 Abs 1 S 3 Nr 4a EStG
Verpflegungsmehraufwendungen	§ 9 Abs 4a EStG
Übernachtungskosten	§ 9 Abs 1 S 3 Nr 5a EStG
Doppelte Haushaltsführung	§ 9 Abs 1 S 3 Nr 5 EStG

jc) Übersicht über die Regelung der Fahrtkosten in § 9 Abs 1 S 3 Nr 4a EStG

Rn. 770

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Kurzdarstellung der Aussage im Gesetz	Rechtsgrundlage in § 9 Abs 1 S 3 Nr 4a EStG
Aufwendungen für beruflich veranlasste Fahrten sind grds WK, sofern nicht Fahrt Wohnung/1. Tätigkeitsstätte oder Familienheimfahrt	S 1
Ansatz tatsächlicher Aufwendungen oder Pauschbeträge nach BRKG	S 2
Sonderregelung für ArbN ohne erste Tätigkeitsstätte	S 3
Sonderregelung für Fahrten innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets	S 4

jd) Übersicht über die Regelung der Verpflegungsmehraufwendungen in § 9 Abs 4a EStG

Rn. 771

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

S Rn 566d.

je) Übersicht über die Regelung der Übernachtungskosten in § 9 Abs 1 S 3 Nr 5a EStG

Rn. 772

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Kurzdarstellung der Aussage im Gesetz	Rechtsgrundlage in § 9 Abs 1 S 3 Nr 5a EStG
Auch beruflich veranlasste Übernachtungskosten können WK sein (Grundaussage)	S 1
Definition der Übernachtungskosten	S 2
Gemeinsame Unterkunft mit dritter Person und deswegen höhere Übernachtungskosten	S 3
Reduktion der abziehbaren Übernachtungskosten nach mehr als 48 Monaten einer längerfristigen beruflichen Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte	S 3
Behandlung einer Unterbrechung	S 4

jf) Übersicht über die Regelung der doppelten Haushaltsführung in § 9 Abs 1 S 3 Nr 5 EStG

Rn. 773

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

S Rn 566k.

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